第十章主要经济业务事项账务处理资料.ppt

第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节　款项和有价证券的收付 　一、现金和银行存款　　库存现金科目。　　银行存款是包括人民币存款和外币存款。（背）但银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款是通过其他货币资金科目核算。 第一节　款项和有价证券的收付 （一）提取现金的账务处理　　企业提取现金时，其账务处理为：借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。　　【例l0一1】ABC公司出纳员从银行提取现金l 800元。 『正确答案』该业务的发生，一方面使库存现金增加，另一方面使银行存款减少。其账务处理如下：　　借：库存现金 1 800　　　　贷：银行存款 1 800 第一节　款项和有价证券的收付 （二）缴存现金的账务处理　　企业缴存现金时，其账务处理为：借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。　　【例l0—2】 ABC公司出纳员将当日收到的现金23 000元送存银行。　　【业务题1】 从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 【业务题2】 将现金10 000元存入开户银行。 第一节　款项和有价证券的收付 第一节　款项和有价证券的收付 二、交易性金融资产 （背）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”　　“交易性金融资产”设置“成本”、“公允价值变动” 　　“公允价值变动损益”科目核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 “投资收益”科目 第一节　款项和有价证券的收付 　【例题·判断题】（2010）交易性金融资产主要指企业准备长期持有并拥有控股权的金融资产。（　）　 【例题·判断题】（2009）交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。（　） 第一节　款项和有价证券的收付 （一）取得交易性金融资产的账务处理　　“交易性金融资产—成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入借“应收股利”或“应收利息”科目。 第一节　款项和有价证券的收付 【例l0一3】ABC公司20×l年2月12日用银行存款从二级市场购入M公司股票200 000股.井将其划分为交易性金融资产，购买日该股票公允价值为每股7元，假设不考虑相关的交易费用。 　　20×1年5月12 日，M公司宣告发放每股0.5元的现金股利。　　20×1年6月30日，M公司股票公允价值为每股8元。 第一节　款项和有价证券的收付 第一节　款项和有价证券的收付 【例题·判断题】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（　）  【例题·判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息构成取得交易性金融资产的成本。（　） 第一节　款项和有价证券的收付 （二）出售交易性金融资产的账务处理　　出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。　　借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产”，贷记或借记“投资收益”科目。借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 第一节　款项和有价证券的收付 【例10—4】 承例【例10—3】ABC公司20×1年l2月15日出售其所持有的M公司股票，售价为每股l0元。　ABC公司账务处理如下：　　借：银行存款 　　　　　2 000 000　　　贷：交易性金融资产——成本 　1 400 000　　　　　　　　　　　——公允价值变动 200 000　　　　　　　　　　　　　　　投资收益 400 000　　同时，　　借：公允价值变动损益 200 000　　　　贷：投资收益 　　　　　200 000 第一节　款项和有价证券的收付 【例题·判断题】出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额为取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。（　）　　 『答案解析』 第一节　款项和有价证券的收付 （三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 第一节　款项和有价证券的收付 　【例l0一5】 20×1年6月28日，ABC公司从上海证券交易所购买N上市公司股票时支付相关交易费用27 500元。　　该项业务的发生，一方面增加了企业的交易费用，相应减少了企业的投资收益，