第十二章财务报表资料.ppt

购买商品、接受劳务支付现金=主营业务成本+存货(末-初)+进项税额-应付账款(末-初)-应付票据(末-初)+预付账款(末-初)-生产成本中的人工费-制造费用中的人工费、折旧费 =900 000+[(518 710+17 690)-(348 200+6 500)]+(34 000+20 283)-(675 000-760 000)-(100 000-250 000)+(0-65 000)-570 000-11 400-100 000 =900 000+181 700+54 283+85 000+150 000-65 000-570 000-11 400-100 000=624 583 借：主营业务成本 900 000 存货 181 700 应交税费—增(进) 54 283 应付账款 85 000 应付票据 150 000 贷：预付账款 65 000 应付职工薪酬 570 000+11 400=581 400 累计折旧 100 000 购买商品、接受劳务支付现金 624 583 课堂练习：某企业2010年度有关资料如下： (1)应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元； (2)应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)存货项目：年初数为100万元，年末数为80万元； (5)主营业务成本4 000万元； (6)应交税费—应交增值税(进项税额)600万元； (7)其他有关资料：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元(其中消耗物料5万元)，工程项目领用本企业产品10万元。 要求：计算购买商品、接受劳务支付的现金。 答：(4 000-20+600)-20+20+10-10-(100+55)+10=4 435 2)支付给职工以及为职工支付的现金： (1)内容：以现金支付的职工薪酬，工资、社会保险费、住房公积金等。不包括： ①支付给在建工程人员的薪酬，计入“购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目； ②支付给离退休人员的薪酬，计入“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目。 (2)填列：根据“应付职工薪酬”明细科目借方发生额分析填列。 例12-4： 支付给职工以及为职工支付的现金：(17)(8)(18) =1 037 000-410 000=627 000 3)支付的各项税费 (1)内容：以现金支付增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、所得税等。 不包括本期退回的增值税、所得税。 ①当期支付当期的税费 ②当期支付以前期间的税费 ③当期预交的税费 (2)填列：根据“应交税费”明细科目借方发生额分析填列。 借：应交税费—未交增值税 应交税费—应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 例12-4： 支付的各项税费：(31)(46) =120 000+14 875+6 375+48 500=189 750 4)支付的其他与经营活动有关的现金： (1)内容： ①支付的各种差旅费、业务招待费、广告费、保险费； ②支付给离退休人员的薪酬； ③各种罚款的现金支出； ④对外捐赠现金支出 ⑤支付经营租赁的租金 ⑥支付管理部门水电费等。 (2)填列：根据“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出(固定资产清理、无形资产出售以外的)”明细科目分析填列。 例12-4： 支付的其他与经营活动有关的现金：(20)(28)(29) 28 000+12 000+67 100=107 100 (二)投资活动产生的现金流量的编制方法 1. 投资活动现金流入 1)收回投资收到的现金 (1)内容： ①出售、转让或到期收回现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期