第四章 会计凭证详解.ppt

* 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的种类 第二节 原始凭证 二、原始凭证的种类 外来原始凭证——一般为一次凭证 2．专用凭证 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“制造费用分配表”、“差旅费报销清单”、“借款单”等。 或原始凭证的基本要素 四、原始凭证的填制要求 四、原始凭证的填制要求 ③手续要完备: 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章； 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； 从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 ④书写要清楚、规范：文字要简练，字迹要清楚，计算要正确；书写时要符合规范（数字的大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水） ⑦编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。 2、原始凭证填制举例 原始凭证的填制方法：按填制的基本内容逐项填写。 例1：2000年5月8日，红星机械厂向兴中工厂购入甲材料10吨，每吨400元，材料已验收入库付款。（取得原始凭证增值税发票、入库单和银行转账支票各一张） 演示：增值税发票、材料入库单和银行转账支票的填写过程与方法 例1---增值税发票的填制过程 1.填写日期 2.填写购货单位名称、地址、税务登记号与开户银行名称与账号 3.填写货物或应税劳务名称 4.填写计量单位、数量、单价、金额（大小写）与税额 5.填写销货单位名称、地址税务登记号、开户银行名称与账号、开票人签名 例1---入库单的填写 1.填写日期 2.填写入库部门 3.填写入库通知单号码、编号、种类与名称 4.填写入库送缴数量、实收数量、计量单位、单价和成本总额及合计金额 5.填单人和验收人签名 例1---银行转账支票的填写 1.填写出票日期（大写） 2.填写付款银行名称、收款人名称和出票人账号 3.填写人民币金额（大写）和小写以及用途 4.填写支票存根 （五）原始凭证的审核（学习重点） 1、合法性审核 2、合理性审核 3、完整性审核 4、及时性审核 5、正确性审核 6、真实性审核 第二节 记账凭证填制和审核 记账凭证的概念 （二）记账凭证的分类 1.按是否涉及货币资金收付: A.收款凭证：（格式上的特点） B.付款凭证：（格式上的特点） C.转账凭证：（格式上的特点） 1、收款凭证 收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。 收款凭证是出纳人员收讫款项的依据，也是登记总账、现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账的依据，一般按现金和银行存款分别编制。 2、付款凭证 付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。 付款凭证是出纳人员支付款项的依据，也是登记总账、现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账的依据，一般按现金和银行存款分别编制。 3、转账凭证 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。它是登记总账和有关明细账的依据 (2)单式记账凭证 专用记账凭证的种类 二、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填制方法 记账凭证的填制方法分为专用记账凭证的填制方法和通用记账凭证的填制方法两种。 （一）专用记账凭证的填制方法 1.收款凭证的填制方法： 收款凭证的使用范围：当企业收到货币资金时 具体讲，当企业收到现金时，填制现金收款凭证，当企业收到银行存款（支票、汇票、银行的收款单和银行的进账单）时，填制银行存款收款凭证。 收款凭证的填制方法 例1：2005年5月21日红星机械厂销售05号产品2台，单价1000元，增值税额340元，已收到银行转账支票一张，金额2340元。 这笔业务的发生使企业银行存款增加，即会计分录的借方是“银行存款”科目，因此应填制银行存款收款凭证。 银行存款收款凭证的填制方法与过程如下： 举例---收款凭证的填制方法 1.填制收款凭证的借方科目（左上角） 2.书写填制日期（是经济业务的发生日期） 3.填制收款凭证的种类（银收还是现收）、凭证编号 4.填写经济业务的内容摘要 5.填写应贷的一级和二级会计科目 6.填写经济业务的金额及合计金额 7.填写所附的原始凭证的张数 8.有关人员签名或盖章 付款凭证的填制方法 付款凭证的使用范围：当企业支付货币资金时。 具体讲，当企业付出现金时，填制现金付款凭证，当企业支付银行存款（开出支票、汇票等）时，填制银行存款付款凭证。 例2：2000年5月23日李明报销差旅费580元，以现金支付。 这笔业务的发生使企业库存现金减少，即会计分录的贷方是“库存现金”科目，因此应填制