第6章最优税收与税制设计理论.pptVIP

本章完 第6章 最优税收与税制设计理论 21世纪高等院校财政学专业教材新系 广东外语外贸大学财经学院 刘明勋 6.1 最优税收理论 最优税收理论围绕税收超额负担（excess burden）问题而展开，是以福利经济学为基础的一种税制选择理论。该理论在个人效用能够加总、可供选择的税收工具（税种）既定、政府税收收入水平既定的约束下，研究如何选择税收工具，确定税制，实现社会福利的最大化。 6.1 最优税收理论 最优税收理论其实说的是次优条件下的税制选择问题，所涉及的是次优理论（theory of the second best）。 20世纪70年代以来，对最优税收的规范性研究取得了长足进展，从而形成了“最优税收理论”。从实质上说，最优税收是从公平和效率的意义上使社会福利最大化的税收，或者说是在社会对公平的期望程度一定的情况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的征税方式。 6.1 最优税收理论 6.1.1 最优商品税 最优商品税理论，是要论证政府收入若全部通过商品税筹集该如何课税的理论。它主要研究的是如何确定商品税税率，才能使整个社会的超额负担最小化问题。 6.1.1 最优商品税 6.1 最优税收理论 6.1.1 最优商品税 最优商品税理论可以表述为：政府的行动只是它所能观察到的东西的函数。政府不能观察到单个消费者的特征，而只能观察到他们的行为。商品税提供