第十四章　企业所得税法.docVIP

　 第十四章　企业所得税法 打印本页 　　第一节　纳税义务人及征税对象（了解）　　　　　一、纳税义务人：在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。　　二、征税对象：来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得　　　　第二节　企业所得税税率（熟悉）　　　法定税率：33%比例税率，还有两档照顾税率　　 年应税所得额 适用税率 3万（含3万） 18% 3－10万（含10万） 27% 10万以上 33% 　　如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税所得予以弥补（以前年度亏损应在补亏期内），按补亏后的应税所得额选择适用税率。　　　　第三节　应纳税所得额的计算（全面掌握）　　　　 方法 公式 说明 直接法 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 公式中收入总额为税法规定的计税收入，准予扣除项目金额为按税法规定范围和限额标准计算的扣除金额 间接法 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 公式中纳税调整增加额是指：　　1．会计利润计算中已扣除，但超过税法规定扣除标准部分；　　2．会计利润计算中已扣除，但税法规定不得扣除的项目金额；　　3.未记或少记的应税收益。　　公式中纳税调整减少额包括：　　1．弥补以前年度（5年内）未弥补亏损额；　　2．减税或免税收益；　　3．境外企业或境内联营企业分回利润（先调减，再还