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3.產品融資合約：有些公司以存貨作為短期融資的工具，即表面上先將存貨「賣」給其他公司，同時簽約於一定期間後，按約 定之較高價格將該商品再買回。如此，公司雖支付較高之利息 代價，卻可獲得下列帳面上之利益： 　(1)增加銷貨收入 　(2)獲得現金週轉 　(3)帳上沒有負債產生 　 　此種融資方式稱為「資產負債表外融資」（Off-Balance Sheet Financing）。FASB規定此種產品融資之安排，雖然法 律上所有權已移轉，但實質上係融資行為，為反映經濟實質， 應沖銷原銷貨相關分錄，且認列負債。 五、零售價法之計算步驟 (一)計算步驟： step 1：計算零售價法定義下之「可售商品總成本」。 step 2：計算零售價法定義下之「可售商品總零售價」。 step 3：計算當期成本率（依不同成本流程公式計算）。 step 4：計算零售價法定義下之「銷貨淨額」。 零售價法下「銷貨淨額」 ＝銷貨收入－銷貨退回＋正常損耗＋員工折扣＋數量折扣 　　　　　（切記：銷貨折扣與讓價不予減除！） step 5：計算期末存貨零售價＝step2.－step4. step 6：計算期末存貨成本＝step5.x step3 1.79年銷貨成本＝$0＋$570,000－$210,000＝$360,000 a. 2.80年銷貨成本＝$210,000＋$540,000－$150,000 ＝$600,000 a. 3.平均銷貨成本率＝ $360,000＋$600,000 $450,000＋$750,000 ＝80％ （一般以加權平均毛利率計算） 4.估計81年銷貨成本＝$800,000×80％＝$640,000 5.估計存貨損失表 存貨(81/1/1) $150,000 加：進貨 660,000 可售商品總成本 $810,000 減：銷貨成本 (640,000) 估計應有之期末存貨(81/12/31) $170,000 減：在途進貨 (30,000) b. 殘貨售價 (5,000) c. 估計存貨損失 $135,000 註：a. 、b.、c.詳上註解。 範例20 Good Corp. estimates the cost of its physical inventory at May 31 for use in an interim financial statement. The rate of markup on cost is 30％. The following account balances are available: 　　Inventory, Jan. 1 $410,000　　　　　　 　　Purchases 285,000　　　　　　 　　Purchases discounts 6,000　　　　　　 　　Sales (Jan. 1～May 31) 325,000　　　　　　 The estimate of the cost inventory at May 31 wouled be: (A) $364,000　(B) $461,500　(C) $445,000 (D) $439,000 ANS: (D) $410,000＋$285,000－$6,000－〔$325,000÷(1＋30％)〕 ＝$439,000 範例21　 Th