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汇率变动会计学习目标 第一节:外汇交易和风险 外汇、外汇交易、外汇市场 外汇、汇率 外汇交易 外汇市场 外汇风险4 折算(或会计)风险 交易风险 经济(或经营)风险17 外汇（foreign exchang） 概念：The currency or credit instruments of a foreign country. Also, transactions involving purchase or sale of currencies. 外国货币或以外国货币标示的债权债务证明。 《中华人民共和国外汇管理条例》关于外汇的定义： 第三条 本条例所称外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： （一）外国货币，包括纸币、铸币； （二）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； （三）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； （四）特别提款权、欧洲货币单位； （五）其他外汇资产。 外汇的作用 实现了购买力在国家间的转移,促进国际贸易与世界经济 作为国际支付手段 作为国际储备手段 作为财富的象征,实际是对国外债权的持有,并转化为其他资产 汇率（foreign exchange rate, FX rate） 汇率：各国货币之间相互交换时换算的比率，即一国货币单位用另一国货币单位所表示的价格。 Exchange rate: The price of one currency in terms of another. 汇率牌价表与标价法 汇率牌价表与标价法 基准货币和变动货币 直接报价法：外国货币为基准货币，本国货币为变动货币 间接报价法：本国货币为基准货币，外国货币为变动货币 汇率的种类 固定汇率与浮动汇率 官方汇率与市场汇率 基础汇率与套算汇率 即期汇率与远期汇率 买入价、卖出价和中间价 买入汇率和卖出汇率 买入汇率：银行买入基准货币的汇率 卖出汇率：银行卖出基准货币的汇率 银行使用的汇率都是对自己更有利的。 即期汇率 到目前为止，我们讲的都是即期汇率，即“一手交钱，一手交货” 在实际操作中，一般在一两个交易日内结清。 中国工商银行人民币即期外汇牌价 外汇市场 外汇市场的概念和功能 (1)概念:外汇市场(foreign exchange market)是专门从事外汇买卖的市场,包括金融机构之间的同业外汇买卖市场(或称批发市场)和金融机构与顾客之间的外汇零售市场 (2)功能 实现购买力的国际转移,便于国际经济交易的清算结算 为套汇交易提供便利,使得”一价定理”能够在货币价格上得到体现 提供套期保值场所,有利于国际贸易的发展. 联结各国信贷和资本市场,便于国际资金融通 提供外汇投机的场所 外汇市场交易工具 即期外汇 远期外汇 外汇期货 外汇期权 世界主要的外汇市场 伦敦外汇市场 纽约外汇市场 东京外汇市场 苏黎士外汇市场 香港外汇市场 外汇市场的交易方式 远期汇率的计算 资料 即期汇率 1 FC = $1.50 卖出外币的数量 10,000 FC 远期汇率 60 天远期 外币( FC)的利率 6.0% $的利率 7.2% 外汇风险的概念 外汇风险（foreign exchange risk 或 foreign exchange exposures）指由于汇率波动而使一项以外币计值的资产、负债、盈利或预期未来现金流量的本币价值发生变动而给外汇交易主体带来的不确定性。 哪些公司易受外汇风险的影响 出口商 进口商 跨国企业母公司 跨国企业子公司 有外汇交易的企业 外汇风险的原因 外汇风险来源于汇率的不稳定 外汇风险的类型 交易风险：由于以外币计值的未来应收款、应付款在以本币进行结算时，其成本或收益因汇率波动而面临风险。25 换算风险：企业用本币单位编制会计报表时，由于当时入帐时使用汇率与现在编制时的汇率不同而产生的损益。9 经济风险：是指意料之外的汇率变动通过影响企业生产销售数量、价格和成本，而引起企业未来一定期间内收益或现金流量减少的一种潜在损失。 10 案例：交易风险 一英国公司从澳洲一供货商处购买价值27万澳元（AUD）商品，当时汇率GBP/AUD=3,约定收货后一个月付款（付澳元）。一个月到期后， GBP/AUD=2.7 原来只需付27/3＝9万英镑 现需付27/2.7=10万英镑 即期汇率的变动和交易风险 外贸交易者需要意识到的风险： 收付的外国货币是哪种？（风险暴露） 收付什么时候发生？（波动的可能） 收付的金额是多少？（风险头寸） 怎样衡量损失 不管是出口商还是进口商，唯一的衡量方式就是买卖做完后，他的本国货币是增加了还是减少了。 出口商，收到美元货款后换成人民币是否还赚钱。 进口商，用人民币换美元向国外供货商