销售与收款2教案.ppt

9.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当列报 资产负债表中： （1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （2）“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 综上，应收账款和其他应收款的填列，都是分别按各自提取的坏账准备提取，并分别减去各自的坏帐准备后的余额填列的。 函证的全面质量控制 案例分析目的：通过阅读案例资料，讨论如何实施函证，掌握不能函证、函证不能收到回函、函证回函发现不符等情况下注册会计师应当如何判断并实施相应的审计程序。 案例资料 在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报为 30 000元。注册会计师对截止日为2007年12月31日的应收账款实施了函证程序，具体情况如下： 五、实训题 1．（1）检查银行存款日记账、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该金额，以及如何进行会计处理等。 （2）检查销售合同及与销售退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。 （3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况。 （4）检查分期销售合同、发运凭证、银行存款