09-第九章 财务报表列报.pptVIP

会计学院 会计学院 会计学院 中南财经政法大学会计学院 会计学 * * 会计学院 * * 一、财务报表概述 （一）财务报表的概念 是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （二）财务报表的组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 财务报列报 中南财经政法大学会计学院 * * （三）财务报表的分类 按财务报表编报期间的不同 中期财务报表 年度财务报表 按财务报表编报主体的不同 个别财务报表 合并财务报表 （四）财务报告的表述方式 表内确认 表外披露 中南财经政法大学会计学院 财务报表列报 * * （五）财务报表的列报要求 基础合理，确认正确 内容完整，反映全面 数字真实，计算准确 前后一致，相互衔接 编报及时，手续完备 中南财经政法大学会计学院 财务报表列报 * * （六）编报财务报表的准备工作 清产核债 按期结账 核对账证 检查核算方法 中南财经政法大学会计学院 财务报表列报 * * 二、资产负债表 （一）概念及其作用 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 资产负债表 资产负债表的作用 可以了解企业所拥有或控制的经济资源及其分布，资金 的来源及其构成 可以了解企业资产和负债的数量关系及其流动性 可以了解企业不同时点的财务情况，预测企业未来财务 状况的发展趋势 中南财经政法大学会计学院 财务报表列报 * * （二）资产负债表结构 资产负债表编制单位：xx公司 201x年x月x日 单位：元 资产 年末余额 年初余额 负债及所有者权益 年末余额 年初余额 流动资产 流动负债 非流动负债 非流动资产 负债合计 所有者权益合计 资产合计 负债及所有者权益合计 中南财经政法大学会计学院 财务报表列报 * * （三）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构 2.编制的理论依据是 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系 4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前 所有者权益项目——永久性大的排在前 中南财经政法大学会计学院 财务报表列报 * * 财务报表列报 （四）资产负债表编制方法 年初数——根据上年末的“期末数”填列 期末数——编制方法 填列方法 报表项目举例 直接根据总账科目的余额填列 “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、 “短期借款”、 “应付票据”、 “应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、 “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“库存股”等 根据总账科目的余额计算填列 “货币资金”、 “其他非流动资产”、 “其他非流动负债”、 根据有关明细科目的余额计算填列 “开发支出”、“应付账款”、“预收款项” 、“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”“长期借款”、“应付债券”、“未分配利润” 中南财经政法大学会计学院 * * （四）资产负债表编制方法 填列方法 报表项目举例 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 长期借款、长期待摊费用、其他非流动负债 根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列 “可供出售金融资产”“持有至到期投资”、 “长期股权投资”、“在建工程”、“商誉” “固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”（考虑折旧、摊销、折耗以及减值，但采用公允价值计量的上述资产，根据相关科目的余额填列） “长期应收款”（扣减“未实现融资收益”和“坏账准备”） “长期应付款”（扣减“未确认融资费用”） “ 综合运用上述填列方法分析填列 “应收账款”、 “应收票据” “应收股利”“应收利息”“其他应收款”（扣减“坏账准备”） “应收款项”（先合计，后扣减“坏账准备”） “预付账款” （先合计，后扣减“坏账准备”） “存货” （先合计，后扣减“存货跌价准备”） 中南财经政法大学会计学院 * * 资产负债表解读： （1）资产负债率高还是低？ 激进或稳健 （2）资产构成 流动与非流动 有形与无形 生产型与金融投资型 （3）