10第十章年度决算解析.ppt

五、所有者权益变动表 所有者权益变动表是反映构成银行所有者权益各组成部分在某一会计期间增减变动情况的会计报表。 1. 所有者权益变动表的原理 包括会计政策变更和前期会计差错更正对期初余额的影响，当期损益对所有者权益的影响，直接计入权益的利得和损失对所有者权益的影响，所有者当期投入和减少资本的影响，以及利润分配对所有者权益的影响，同时反映所有者权益内部结构的变化。 2.所有者权益变动表的格式及内容 所有者权益变动表采用矩阵式的结构。一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，如当年获得净利润、可供出售金融资产公允价值变动、增资等；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股等）及其总额列示各种交易事项对所有者权益的影响。 六、会计报表附注 （一）会计报表附注的作用 会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的报表项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 （二）会计报表附注的内容及格式 1．财务报表的编制基础。 2．遵循企业会计准则的声明。 3．重要会计政策的说明。 4．重要会计估计的说明 5．会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明。 6．对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明。 7．或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 8．各类风险和风险管理情况。 9．其他需要在报表附注中披露的信息。 第一节 年度决算概述 第二节 年度决算准备工作 第三节 年度决算的基本内容 第四节 会计报告的编制 1. 商业银行年度决算的基本工作流程和业务内容； 2. 商业银行年度决算的要求、原则和工作程序； 3.银行年度决算的相关准备工作； 4.银行年度决算日的各项具体工作事项和业务流程； 5.商业银行年度决算各项报表的编制方法。 6.年度报告的具体内容和编制方法。 一、年度决算的意义 （一）全面总结核实会计核算工作，提高银行的会计工作质量 （二）综合考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平 （三）为宏观经济决策提供及时准确的经济信息 二、年度决算的要求 （一）坚持统一领导，各部门密切配合的原则 （二）坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性 （三）坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性 三、年度决算的程序 年度决算日是每年的12月31日，按照工作的步骤，大体可以分为三个阶段： 第一阶段是决算前的准备工作阶段，主要包括全面核对内外账务、清理资金、盘点财产实物，核实损益、调整账务、试算平衡等，一般从每年的第四季度开始。 第二阶段是年度决算日的工作，主要包括组织年终日账务的入账，检查各项库存、计算外汇买卖损益、结转本年利润、进行新旧账簿的结转等工作。 第三阶段是年度决算日后，在规定的时间内编报会计报告和说明。 年度决算准备工作包括五个方面： 清理资金 清点财产物资 核对和调整账务 核实损益 试算平衡 一、清理资金 （一）清理业务资金 银行的业务资金主要包括存款、贷款、短期投资、借入资金、拆放资金等，对这些业务资金都应该全面进行核对。 （二）清理支付结算资金 对各种支付结算资金，如委托收款、托收承付、应解汇款等，根据使用票据和结算方式不同，进行全面清理。 （三）清理内部资金 内部资金是指银行暂收暂付款及其他过渡性款项。主要包括其他应付款、其他应收款、待摊费用、呆账准备金、坏账准备金、投资风险准备金等。 二、清点财产物资 （一）清查核实现金、金银、有价单证和重要凭证 银行应将库存现金、金银、外币、有价单证、重要空白凭证和储蓄业务备用金等，与相关的账簿余额核对相符。 （二）清查核实抵押品和质押品 银行应将各种抵押品、质押品与相关的账簿记录的数额核对相符。 （三）清查核实固定资产和低值易耗品 银行应对房屋、设备、器具、电脑等固定资产以及各种低值易耗品进行全面的清查盘点，并与相关的账簿记录核对相符。 三、核对和调整账务 （一）检查会计科目的使用情况 在年度决算前，应根据会计科目使用说明和当年有关科目变化调整的文件规定，对其使用情况进行全面检查。如发现科目归属和使用不当的应及时调整科目，以便真实反映各项业务和财务活动情况。 （二）核对内外账务 账账核对相符，账款核对相符，账据核对相符，账实核对相符，账表核对相符。 （三）核对往来账项 银行往来项目较多，银行与客户往来、系统内往来、银行之间的同业往来、银行与中央银行往来等账务都要核对一致，这是决算的一项重要任务。 四、核实损益 （一）核实业务收支 对各项利息收支、金融机构往来收支、营业外收支等要进行复查。重点复查利息收支的计算，包括计息的范围、利率使用、利息计入科目是否正确等；对出售固定资