6关税的纳税筹划解析.ppt

3.筹划结论 ◇根据第一种方案，企业可以利用转让定价进行筹划。由于我国沿海地带优惠较多，利润从高税国转到低税国会节省税款，当然关税也能节省 ◇根据第二种方案，企业也可以得到第一种方案所说的好处。而且由于零部件的进口关税比成品汽车的税率要低很多，低的关税税率可以帮助企业节省不少税款；其次由于零部件比较分散，进行转让定价筹划更加容易，这也使筹划经济效果有所增加。 因此，实力汽车公司应该选择第二套方案 【案例5-4】：中国某纺织品有限公司A，专门生产加工各种纺织品，其生产的手套因为物美价廉而畅销世界各国，其中美国阿拉斯加石油工人使用的手套几乎全部由该厂生产。美国纺织品生产厂商因为中国产品的打入而遭受严重排挤，迫不得已，这些厂商联合起来影响美国政府，从而使美国政府出台了一项税收政策，即对中国出口的纺织品规定较高的进口关税税率，其中针对手套的税收政策是每双手套征收100％的进口税。由于税负的急骤上升，中国纺织企业生产手套的成本大幅上扬，在美国市场上的竞争力严重受到影响。 于是公司销售部门改变销售筹略，即不再将手套包装精美后出口，而是单将大批手套的左手捆在一块儿出口 由于手套仅一只，海关认定为残次品，该公司轻松获得税收上好处。再过一段时间，该公司又从另一海关向美国出口一批手套，这次全是成捆的右手手套，也被海关认定为残次品. 这样，该公司产品到美国后经包装，以较低的价格销往阿拉斯加，最终在市场上获得了一定的份额。 1.法定减免：法定减免税是根据海关法和进出口关税条例的法定条文规定的减免税，包括9个方面 2.特定减免税：特定减免税亦称政策性减免税，是指在法定减免税以外，由国务院或国务院授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免税：是指在法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税，一般不能比照执行。 四、关税的减免税优惠 个人行李、邮递物品关税筹划 案例5-5： 　　欧阳先生是一位具有英国国籍的华侨，现工作于曼彻斯特某公司，2000年1月10日乘飞机回国探亲。在进入关境的例行检查中，海关发现欧阳先生除带了一些食品、衣物外，还带了以下几样东西：300美元的法国名葡萄酒三瓶；400美元的松下影碟机一台；300美元的瑞士金表一块。经计算，海关要求欧阳先生缴纳关税税款1500美元，其计算如下： 　应纳税额＝300×200％+400×150％+300×100％＝1500(美元)　 　 欧阳先生发现其缴纳的关税跟实际物品的价格差不多，虽心里觉得不是滋味，但因物品已经购买，扔掉又太可惜，因此只好忍痛缴纳了关税税款。 　　当个人携带物品回国时，将会面临着各种不同税率关税的缴纳。 　　分析： 　　本案例涉及到个人回国探亲时携带的行李物品和个人邮递物品关税的缴纳问题。 　　入境旅客行李物品和个人邮递物品系指进入我国关境的非贸易性的应税自用物品。 具体包括：一切入境旅客和运输工具服务人员携带的行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人自用的物品。对这些物品征收的进口税包括关税、增值税、消费税三税合一而收的一种税。该税的纳税人是入境行李物品的携带人和进口邮件的收件人。因此当个人携带物品回国时，将会面临着各种不同税率关税的缴纳。 * * 第6章 本章教学目的与重点难点 本章教学目的： 通过本章学习，了解关税；理解关税纳税筹划应遵循的规则及筹划思路；掌握关税纳税筹划的方法。 重点与难点： 1、关税纳税筹划的基础及筹划思路 2、关税纳税筹划的政策依据和筹划方法 关税的法律界定 关税是海关按照国家制定的关税政策、税法和进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 关税的法律界定 什么是最惠国税率？ 关税的法律界定 关税减免 关税的法律界定 * 利用保税制度的的筹划 充分利用原产地标准的税务筹划 合理控制完税价格的税务筹划 反倾销税的税收筹划 关税税负转嫁的税收筹划 关税的税务筹划总体思路 营业税的 税务筹划 关税的原产地标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。 关税的法律界定 第一节 关税完税价格方面的纳税筹划 ◆政策依据与筹划思路 合理控制完税价格 完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查 成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定