小企业会计准则特点对比资料.ppt

综合题 （一）甲公司自20×9年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2×10年6月专利技术获得成功，达到预定可使用状态。20×9年在研究开发过程中发生材料费100万元，工人工资80万元，以及支付的其他费用30万元，共计210万元，其中，符合资本化条件的支出为150万元；2×10年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为100万元。根据上述资料，回答下列问题： 1.有关自行研发无形资产的表述中，不正确的有（）。 A．研究阶段的支出在发生时应直接计入管理费用，不需通过“研发支出” 科目归集。 B．开发阶段的支出应该全部资本化，先通过“研发支出—资本化支出” 科目核算，等到无形资产达到预定可使用状态时转入“无形资产”科目。 C.研究阶段的支出也可能资本化计入“研发支出—资本化支出”科目。 D．开发阶段的支出不一定全部计入“研发支出—资本化支出”科目。 【答案】ABC 【解析】选项A，企业自行研发的无形资产，研究阶段的支出应先通过“研发支出—费用化支出”科目归集，期末转入管理费用中；选项B，“开发 阶段支出——资本化支出” 科目核算，等到无形资产达到预定可使用状态时转入无形资产成本中。选项C，研究阶段的支出发生时都要计入“研发费用—费用化支出”期末计入当期损益，不进行资本化。 * 2.20×9年发生研发支出时计入研发支出的金额为（　　）元。 A．800 000B．2 100 000C．2 800 000D．500 000【答案】B 3.20×9年末该项业务对利润总额的影响为（　）元。 A．－800 000B．800 000C．2 800 000D．—600000【答案】D 4.专利权研发成功时计入无形资产的金额为（　）元。 A．1 500 000B．3 200 000C．2 500 000D．2 000 000【答案】C * 5.2×10年末该项业务对资产负债表中研发支出项目的影响金额为（　　）元。 A．1 500 000B．1 200 000C．320 0000D.0 【答案】D 因专利权研发成功，研发支出科目的余额在年末都已结转，故不影响开发支出项目的金额。 * 负 债 * 一/短期借款/应付票据/应付账款（无法支付的应付款计入营业外收入） 二/预收账款 按合同规定预收款项，包括预收购货款/工程款等。预收账款不多的，可将预收款项直接计入“应收账款”科目贷方。 三/应付职工薪酬 二级科目 金额 会计处理 职工工资、奖金、津贴和补贴 150 职工福利费 15 社会保险费 50 住房公积金 40 工会经费 3 职工教育经费 4 非货币性福利 16（售价） 辞退福利（计入管理费用） 10 合计 288 其中：生产工人80万元，车间管理人员20万元，厂部管理人员50万元，研发人员70万元，销售人员58万元，合计278（不含辞退福利）。发放时，代扣个人所得税8万和代垫款2万。 借：生产成本80 制造费用20 研发支出70 管理费用60（50+10） 销售费用58 贷：应付职工薪酬288 借：应付职工薪酬288 贷：其他应收款 2 主营业务收入13.7（16/1.17） 应交税费（销项税） 2.3 （个人所得税）8 银行存款262 借主营业务成本 14 贷：库存商品 14 * 一应付职工薪酬P174 例题 1．小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（ ）。 A．生产成本 B．制造费用 C．在建工程 D．管理费用 【答案】C 【解析】应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 2.本企业产品作为工资发给职工正确的处理方法是：（ ） A.视同销售，确认主营业务收入，同时按公允价值计算销项税额 B.视同销售，直接按成本转账计入相关成本费用，同时按公允价值计算销项税额 C.直接按成本转账计入相关成本费用，同时将涉及的进项税额转出 D.直接按成本转账计入相关成本费用，不涉及任何税收问题 * 综合题 （二）甲公司2011年12月有关职工薪酬业务如下：　　（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为8万元，车间管理人员工资1万元，总部管理人员工资为2万元，专设销售部门人员工资为2万元。　　（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老