中国税制概述.ppt

中国税制 中国现行税收制度 中国税收制度改革 中国现行税制 中国现行税制体系 中国的税收制度概述 中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。税种由37个缩减到目前的22个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。 中国税种的构成 　税种即一个国家或地区税收体系中的具体征税的种类。每个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。一个国家或地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成了这个国家或地区的税制。因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。 1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革。改革后我国的税制由37个税种缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。 中国现行的税种 （一）增值税 　增值税是对生产、销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。中国现行的增值税是1993年12月13日由国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》，从1994年1月1日起实行的。 增值税是世界各国普遍征收的一种税收，也是中国财政收入的主要来源，其税收收入占中国税收总额的40%左右。 1、纳税人 增值税的纳税人为在中国境内销售、进口货物、提供加工、修理修配劳务的各类企业、单位和个人。 2、税目和税率 中国增值税实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。另外，出口货物税率为0%。具体税率如下 （1）适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。 （2）适用17%税率的税目：除13%税率以外的其他货物和进口货物；加工、修理、修配劳务。 （3）适用0%税率的税目：纳税人出口货物。 　　另外，小规模纳税人按简易办法计算增值税，即按销售货物或应税劳务的销售额和规定的适用征收率计税。具体征收率为6%和4%. 　　适用6%征收率的纳税人为：(1)生产货物或提供应税劳务年销售额在100万元以下的；(2)从事货物批发或零售经营，年应税销售额在180万元以下的；(3)年应税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位以及不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 　　适用4%征收率的纳税人为：(1)从事货物批发或零售，以货物批发或零售业务为主的小规模纳税人；(2)寄售商店代销寄销物品；(3)典当业销售死当商品；(4)销售旧货；(5)免税商店零售的免税货物。 3、计税方法 （1）一般纳税人的计税方法 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率 （2）小规模纳税的计税方法 应纳税额=销售额×征收率 （3）进口货物的计税方法 应纳税额=组成计税价格×适用税率 组成计税价格=关税完税价格+进口消费税+关税 （二）消费税 1、纳税人 消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的各类企业、单位和个人。 2、[[税目]]和税率 消费税共设有11个税目，分别采用比例税率和固定税额标准。具体税率如下： （1）烟 ①卷烟定额税率为每标准箱(50000支)150元。比例税率为：每标准条(200支)，对外调拨价格在50元 上(含50元)的，税率为45%,50元以下的，税率为30%;②雪茄烟，税率25%;③烟丝，税率30%. （2）酒和酒精。①粮食白酒，定额税率0.5元/500克，比例税率25%;②薯类白酒，定额税率0.5元/500克，比例税率15%;③黄酒，税额 240元/吨；④啤酒，每吨出厂价格在3000元及以上的，税额250元/吨;每吨出厂价格在3000元以下的，税额220元/吨;娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨.⑤其他酒，税率10%;⑥酒精，税率5%. （3）化妆品，税率30%. （4）护肤护发品，税率8%. （5）贵重首饰和珠宝玉石，税率10%. （6）鞭炮、焰火，税率15%. （7）汽油。①无铅汽油，税额0.2元/升；②含铅汽油，税额0.28元/升。 （8）柴油，税