会计第三章第三节应收票据祥解.pptVIP

第三节 应收款项 二、?应收票据 含义：指企业因销售商品、提供劳务等持有的、 没到期未兑现的商业汇票。 分类： 会计处理： 1.日常账务（取得、计息、收款等） （1）不带息应收票据 取得时(按面值入账)： 销售取得： 借：应收票据 贷：主营业务收入等 转入取得(债务人以汇票抵付所欠货款)： 借：应收票据 贷：应收账款 到期时： 收回款项： 借：银行存款 贷：应收票据 未收款项： 借：应收账款 贷：应收票据 例2.华联公司于3个月后收回款项100000元，存 入银行. 借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000 注，如果到期未收： 借：应收账款 100000 贷：应收票据 100000 （2）带息应收票据 a.取得时(按面值入账) 销售取得： 借：应收票据 贷：主营业务收入等 b.转入取得(债务人以汇票抵付所欠货款): 借：应收票据 贷：应收账款 c.期末计提票据利息 应收票据利息=票据面值×票面利率×期限 其中： 票据面值：商业汇票票面记载的金额； 票面利率：票据所规定利率(一般按年利率表示)； 票面时期：指票据的有效期限。（签发日至到期日的时间间隔） 可按天数算(算头不算尾)： 票据利息=票据面值×利率÷360 ×时期(天数) 例：企业持有一张面值为40000元的商业汇票， 年利率为8.4%，票据的出票日为1月31日， 到期日为5月1日。 票据天数：1月31日至2月28日 29天 3月1日至3月31日 31天 4月1日至4月30日 30天 合计 90天 应收票据利息=40000×8.4% ÷360 ×90=840 票据到期值=40000+840=40840 注： 票据天数按实际经历天数并采用“只算一头”的方法计算；同时将计算利 息使用的利率换算成日利率。 可按月数算：以到期月份中与出票日相同的那一 天为到期月，而不论各月份实际天 数为多少。 如： 11月30日签发、到期日为下一年度2月28日,票据期限为3个月; 票据利息=票据面值×利率÷12 ×时期(月数) 例：企业持有一张面值为234000元的商业汇票， 年利率为9.6%，票据的出票日为3月31日， 票据期限四个月，到期日为7月31日。 应收票据利息=234000×9.6% ÷12 ×4=7488 票据到期值=234000+7488=241488 注： 到期月份中与出票日相同的那一天为到期日； 同时将计算利息使用的利率换算成月利率。 分录：根据计算的应收票据利息额 借：应收票据 贷：财务费用 d.应收票据到期 到期收回：(票据面值+票据利息) 借：银行存款 贷：应收票据 到期未收回：(票据面值+票据利息) 借：应收账款 贷：应收票据 例3.华联公司06年9月1日销售商品给丙公司，货 已发，收到丙公司签发的07年2月28日到期、面值234000元，票面利率5%的商业承兑汇票。 收到票据时： 借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 234000 年终计提9月至12月利息： 票据利息=234000×5%÷12×4=3900 借：应收票据 3900 贷：财务费用 3