第02章货币资金与应收账款概论.pptVIP

七、其他货币资金 （二）其他货币资金收付 4、信用卡存款 【例2-5】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下： (1)将银行存款50 000元存入信用卡。 借：其他货币资金——信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000 (2)信用卡支付业务招待费1 500元。 借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金——信用卡存款 1 500 (3)收到信用卡存款的利息60元。 借：其他货币资金——信用卡存款 60 贷：财务费用 60 七、其他货币资金 （二）其他货币资金收付 5、信用证保证金存款 【例2-6】某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制会计分录如下： （1）申向银行交纳信用证保证金30 000元。 借：其他货币资金——信用证保证金 30 000 贷：银行存款 30 000 （2）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款全部支付。货款总计150 000元，其中材料价款128 205.13元，增值税21 794.87元。 借：原材料 128 205.13 应交税费 21 794.87 贷：其他货币资金——信用证保证金 30 000 银行存款 120 000 七、其他货币资金 （二）其他货币资金收付 6、存出投资款 【例2-7】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如下会计分录： （1）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金——存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000 （2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为200 000元。 借：交易性金融资产 200 000 贷：其他货币资金——存出投资款 200 000 第二节 应收票据 一、概述： 应收票据是企业持有的未到期的票据。 其特点为： 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任； 是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。 票据到期日的计算 ? 按年计算 以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日 按月计算 以票据到期月份与出票日期同一日为到期日 按日计算 以票据出票之日起的实际天数计算。习惯上算尾不算头 二、应收票据的取得 【例2-8】某企业根据发生的有关应收票据业务，编制会计分录如下： (1)向万达公司销售商品一批，价款60 000元，增值税10 200元，收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张，金额共计70 200元。 借：应收票据 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费 10 200 (2)原向康益公司销售产品应收货款共计58 500元（其中产品价款50 000元，增值税8 500元），经双方协商，采用商业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票一张。 借：应收票据 58 500 贷：应收账款 58 500 （3）原以商业汇票方式向益思利公司销售产品的货款共计117 000元（其中产品价款100 000元，增值税17 000元），该项业务的商业承兑汇票到期。但因益思利公司资金短缺，经双方协商，重新签订商业承兑汇票，确定债权债务关系，并由益思利公司开户银行承兑该汇票，收到生效日为原汇票到期日、金额为11