专题九财务会计报表编制详解.pptVIP

例10、某企业2008年度“主营业务成本”科目借方发生额为3000万元，“其他业务成本”科目借方发生额为100万元。 则2008年度利润表中“营业成本”的项目金额为：3000+100=3100（万元） 分析：一般应以“主营业务成本”和“其他业务成本”两个总账科目的借方发生额之和作为利润表中“营业成本”的项目金额。 例11、某企业2008年12月31日“资产减值损失”科目当年借方发生额为580万元，贷方发生额为280万元。 则企业2008年度利润表中“资产减值损失”的项目金额为：580-280=300（万元） 例12、某企业2008年 “公允价值变动损益”科目贷方发生额为900万元，借方发生额为120万元。 则企业2008年度利润表中“公允价值变动损益”的项目金额为： 900-120=780（万元） 第三节 现金流量表的编制方法 一、概述 上述现金流量表各项目的填列方法是直接根据有关账户的记录分析填列的。实际工作中，现金流量表的编制方法还有“工作底稿法”和“T形账户法”。 1.分析填列法：分析交易是否及如何产生的现金流量，并直接加以填列现金流量表有关项目。 2.工作底稿法：采用工作底稿法编制现金流量表，以工作底搞为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流理表。 3.T形账户法：采用T形账户法编制现金流量表，是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 二、现金流量表的编制方法举例（分析填列法） （一）经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金 （1）本期销售商品提供劳务收到的现金（含销项税） （2）本期收回前期的 应收账款、应收票据 （3）本期预收销货（劳务）款 （4）本期收回前期已核销的坏账 （5）减去：本期因销货退回而支付的现金 注：商品包括所有存货；劳务包括工业性劳务和非工业性劳务。 例14：2000年度，A公司发生下列业务： （1）销售商品售价500万元，增值税85万元，收到价税款400万元存入银行。 （2）销售原材料一批，售价20万元，增值税3.4万元，款项全部收到存入银行。 （3）出售一台设备，售价50万元，款已收到存入银行。 （4）收到99年度的 一笔销货款30万元，存入银行。 （5）预收销货款80万元，发出商品价税款50万元。 （6）对外提供运输服务，收到劳务费40万元。 本项目应填列＝400＋23.4＋30＋80＋40＝573.4 2、收到的税费返还 本期收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等的返还款。 3、收到的其他与经营活动有关的现金 （1）与经营活动有关的 违约金、赔偿金、罚款等。 （2）资产经营租赁方式出租收到的租金。 例15:承上例14 （7）因购货方违约，收到违约金10万元。 （8）固定资产出租，收到租金25万元。 本项目应填列的金额＝10＋25＝35 4、购买商品接受劳务支付的现金 （1）本期购买商品、接受劳务支付的现金（含进项税） （2）本期支付前期的应付账款和应付票据 （3）本期预付账款 （4）减：本期因进货退出而收到的现金 5、支付给职工以及为职工支付的现金 支付给职工的工资、奖金、津补贴、福利费以及各种保险。 注：（1）不包括为离退休支付的 部分（仅指在职人员部分） （2）不包括为在建工程人员支付的 部分。 例16：承上例15 （9）本年度分配工资20万元，实际发放工资18万元（其中:在建工程人员工资3万元） （10）职工报销医药费2万元 本项目应填列的金额＝18－3＋2＝17 6、支付的各种税费。 本期向国家交纳的 增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加等。 注：不包括耕地占用税、车辆购置税等计入长期资产成本的税金。 例17：承上例16 （11）、本期交纳增值税30万元，城建税和教育费附加3万元 （12）、本期支付耕地占用税3万元 本项目应填列的金额＝30＋3＝33（万元） 7、支付的其他与经营活动有关的现金 （1）支付的与经营活动有关的违约金、赔偿金、罚款。 （2）支付经营租入资产的租金 （3）支付的办公费、业务招待费、广告费等。 例18：承上例17 （13）本期支付包装物租金0.5万元。 （14）本期支付业务招待费2万元、办公费4万元。 本项目应填列的金额＝0.5＋2＋4＝6.5 （二）投资活动产生的现金流量 1、收回投资所收到的现金 内容： (1)出售短期投资所收到的现金 (2)出售长期股权投资所收到的现金