2013财务会计2-重点.pptVIP

财务费用 ×× ×× 银行存款 ×× ×× 按实际收到的金额 按贴现息部分 适用满足金额资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形 适用不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形 应收票据 ×× ×× 短期借款 ×× ×× 1、不带追索权的票据贴现 A、不带息票据：贴现款票据到期值（面值） 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 例题：企业于7月20日将一张面值为100000元， 签发日期为5月5日，8月13日到期的商业 承兑汇票贴现，银行的年贴现率为 9%。 贴现息=100000×9 %×24/360=600元 借：银行存款 99400（100000–600） 财务费用 600 贷：应收票据 100000 * 中国农业大学经济管理学院 * B、带息票据： （1）贴现款 票据面值 借：银行存款（贴现款） 贷：应收票据（面值） 财务费用（票据到期利息– 贴现息） （2）贴现款票据面值 借：银行存款（贴现款） 财务费用（贴现息– 票据到期利息） 贷：应收票据（面值） * 中国农业大学经济管理学院 * 2、带追索权的票据 A、第一种处理方法： 设置“应收票据贴现”账户。 “应收票据贴现”（备抵账户） 票据到期 票据贴现 尚未到期的 已贴现票据 B、第二种处理方法（我国）： 不设置“应收票据贴现”账户，通过“短期借款”账户核算票据贴现。 （比较两种方法） * 中国农业大学经济管理学院 * 例：华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元。按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117 000元。 华联实业股份有限公司应作如下账务处理： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项117 000元，存入银行。 借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000 如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000 如果华联公司在该票据到期前向银行贴现，且银行有追索权，则其应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（即减去贴现利息后的净额）与票据金额之间的差额确认“短期借款——利息调整”。假定华联实业股份有限公司贴现获得现金净额115 830元，则相关账务处理如下： 借：银行存款 115830 短期借款——利息调整 1170 贷：短期借款——成本 117000 如果华联实业股份有限公司持有银行承兑汇票在该票据到期前向银行贴现，则相关账务处理如下： 借：银行存款 115830 财务费用 1170 贷：应收票据 117000 应收账款 应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，应当按照实际发生额记账。在收入实现时确认 入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。 在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。 （1）在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账。 （2）在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。 （3）在有现金折扣的情况下，采用总价法核算。 * 中国农业大学经济管理学院 * 一、赊销方式