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内部控制 名词 内部控制：在组织内部，为合理保证组织实现而设计的控制机制和相应的执行管理的总称。 内部环境：内部环境是企业内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险容忍度也叫风险忍耐度，风险胃口。是指在企业目标实现过程中对差异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现差异的可容忍限度。①内部控制基本情况的调查，主要围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等要素展开 ②健全性测试与评价，从业务控制制度层面进行，旨在评价企业的各项业务控制制度在设计上是否存在缺陷和不足，是否健全和完整。其步骤为：1.确定各项业务控制制度的评价标准 2.调查被评价单位各项业务控制制度现状 3.评价业务控制制度的健全性 ③符合性测试和评价，是为了检查被评价单位是否认真贯彻了业已建立的各项业务控制制度，能否有效地保证各项控制目标的实现。符合性测试应着重认清三个问题：1.被评价单位每一项业务控制制度是怎样应用的 2.是否在年度中一贯地应用 3.由谁来应用 （2）内部机构基于某种管理需要对自身内部控制系统进行的控制自我评价 ①计划 ②预备工作 ③研讨会与系列联席会议 ④报告和提供方案 如果一个企业由出纳领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，请大家结合内部控制原理对此进行评价。 在热烈的讨论之后大家发现，这一现实经济生活中随处可见的现象其实就是内控设计中最容易产生的漏洞。许多单位仅仅从工作方便考虑，认为出纳工作需要经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地让其领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。殊不知，这种普遍存在的习惯做法，违背了内部控制最基本的原理——不相容职务分离，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的典型运用。货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。这方面的教训其实很多，遗憾的是，时至今日，仍有众多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却不以为然，低估了其可能造成的严重后果。 四．案例分析题 1.会计、出纳的职责和分工 会计岗位的职责、分工：会计人员的职责是指参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。负责记好行政方面的财务总帐及各种明细帐目。手续完备、数字准确、书写整洁、登记及时、帐面清楚。负责编制月、季、年终决算和其他方面有关报表。协助经理编制并执行全院预算。认真审核原始凭证，对违反规定或不合格的凭证应拒绝入帐。要严格掌握开支范围和开支标准。上级财务机关检查工作时，要负责提供资料和反映情况。书面向经理汇报财务情况，当好经理参谋，发挥财务监督作用。会计凭证、帐簿、表册等，妥善保管和存档。当年会计档案由会计人员保管，往年会计档案由学校档案室保管。协助出纳作好工资、奖金的发放工作。 负责掌管财务印章，严格控制支票的签发。按期填报审计报表，认真自查，按时报送会计资料。加强安全防范意识和安全防范措施，严格执行财务管理方面的安全制度，确保不出安全问题。严格遵守，执行国家财经法律法规和财务会计制度，作好会计工作。 严格执行现金管理制度和结算制度，根据公司规定的费用报销和收付款审批手续，办理现金及银行结算业务。根据帐务处理需要，及时将在手单据整理移交会计主管编制记账凭证。配合会计人员做好每月的报税和工资的发放工作；做到及时准确，不得无故延误。负责银行账户的日常结算银行存款日记帐，并做到日清月结月末与银行核对存款余额，不符时编制《银行存款余额调节表》。时清理帐目，督促因公借款人员及时报帐，杜绝个人长期欠款。金、各种印章、空白支票、空白收据及其他证卷严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额，不坐支，不挪用，不得用白条抵顶库存现金，保持现金实存与现金帐面一致。负责编造学期和每月的现金支出计划，分清资金渠道，有计划的领取和支付现金根据规定和协议，作好应收款工作，定期向主管领导汇报收款情况及时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账，定期上缴各种完整的原始凭证根据公司领导的需要，编制各种资金流动报表　　1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 　　2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。 　　3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。 　　4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。