总第九章财务会计报告.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第六节 财务会计报告的报送和汇总 一.财务会计报告的报送 二.财务会计报告的审核 三.财务会计报告的汇总 汇总财务会计报告的编制方法基本上与前述编制方法相同，大部分项目都可以按照所属各单位的报表资料加以汇总，但有一部分项目不能简单地加计总数，而应在日常核算资料的基础是重新计算分析。 第七节 财务报告分析 财务报告分析： 以企业财务报告及其他相关资料为依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和分析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的依据。 一、偿债能力指标 （一）短期偿债能力指标 流动比率=流动资产/流动负债×100% 流动比率一般为2比较合适，但并无统一标准 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债×100% 速动比率一般为1比较合适，但并无统一标准 应注意应收账款所占的比重及其变现能力。 2012年9月 杨金 物流企业会计 一、偿债能力指标 （二）长期偿债能力指标 资产负债率=负债总额/资产总额×100% 一般来说，资产负债率保持在50%以下比较恰当，国际上认为等于60%比较适当。 二、运营能力指标 存货周转率（存货周转次数）=营业成本/平均存货余额 平均存货余额=（年初存货余额+年末存货余额）/2 存货周转天数=360/存货周转率=平均存货余额×360/营业成本 一般来说，越高越好 应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额 三、盈利能力指标 营业利润率=营业利润/营业收入×100% 营业净利率=净利润/营业收入×100% 营业毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入×100% 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100% 成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+期间费用 该指标反映企业为取得利润而付出的代价 三、获利能力指标 总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100% 息税前利润总额=净利润+所得税+利息支出 反映企业全部资产的获利水平，可与市场资本利率进行比较 净资产收益率=净利润/平均净资产×100% 反映企业自有资金收益水平。 四、发展能力指标 营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额×100% 该指标越高，表明增长速度越快，市场前景越好。 资本保值增值率=扣除客观因素后的本年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100% 一般应大于100% 客观因素一般包括股东投入资本、股本溢价等等 四、发展能力指标 总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×100% 表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。 营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100% 趋势分析法 指将一个企业连续两年或几年的财务会计报告并列在一起进行比较，以分析企业财务状况和经营情况及其发展趋势的方法。 包括绝对数比较和相对数比较（百分比比较） 百分比比较包括横向和纵向比较 横向百分比：比较不同时期相同项目 纵向百分比：先计算同一报表中各项目的相对重要性，然后进行不同年度的比较。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 现金流量表的作用 1、评价企业偿还负债及支付现金红利的能力，以及是否需要对外融资 2、评价企业净利润与经营活动现金收支差异的原因 3、评价企业可以产生现金净流入量的能力 4、评价企业现金及非现金的投资及理财活动对企业财务状况的影响。 第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 （一）现金流量表的编制基础 现金流量表中的现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 持有期限短 现 金 库存现金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款等 流动性强 易于转换 价值变动风险小 第四节 现金流量表的编制 一.现金流量表的作用 二.现金流量表的结构和内容 （一）现金流量表的编制基础 （二）现金流量的内容 A、经营活动产生的现金流入 销售商品、提供劳务收到的现金 当期销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税款返还 当期返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加之和 收到的其他与经营活动有关的现金 减：当期因销售退回而支付的现金 加：当期销售、提供劳务收到的销项税额 当期收到前期的应收账款 当期预收的账款 当期收回前期核销的坏账损失 当期收到前期的应收票据 减：票据贴现利息 当期收到的捐赠现金 加：当期收到的押金、定金 当期收到的罚