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第七章 金融企业会计与结算 第一节 金融企业会计核算的基本理论与方法 会计部分知识结构： 金融企业会计核算的基本理论和方法 金融企业主要业务的会计处理 金融企业财务报表分析 国内支付结算业务 本章内容讲解： 第一节 金融企业会计核算的基本理论和方法 考核内容： 会计核算的基本前提和信息质量要求； 金融企业会计科目的概念、分类及设置； 借贷记账法的概念 金融企业会计报表的概念 具体内容如下： （了解）2006年2月15日，财政部颁布新企业会计准则。 2007年1月1日起，新准则在上市公司实施； 2008年起按照新准则编制财务报告的包括：政策性银行、中国农业银行、非上市的其他股份制银行、中国邮政储蓄银行、城市商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、外资银行等。 2009年起，农村商业银行、农村合作银行、农村信用社、城市信用社、三类新型农村金融机构等从2009年起按照新准则编制财务报告，具备条件的可以提前。 另：金融资产管理公司待转制完成后的次年按照新准则编制财务报告，但不得晚于2009年。 金融企业会计核算是以货币为主要计量单位，运用专门方法对银行的业务、财务活动进行连续、系统、全面地记录、计算、反映和监督。一、会计核算的基本前提和信息质量要求 (一)会计核算的基本前提(掌握)1、会计主体假定2、持续经营假定3、会计分期假定4、货币计量投资者个人的经济业务与其所投资企业的经济业务分开，符合()这一会计核算基本前提的要求。 A．会计主体B．持续经营C．货币计量D．会计分期A 【多选】以下属于会计核算的基本前提的是： A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量 E会计信息准确 答案：ABCD (二)会计核算的信息质量要求——一般原则(掌握) 1、客观性2、相关性3、清晰性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性2010单选( )。 A．客观性原则 B．谨慎性原则 C．及时性原则 D．可比性原则 答案 ：B 【2005多选在银行会计核算中，下列违反了谨慎性原则的有() A.多计资产B.多计费用C.多计收益D.少计收益E.多计成本 AC 二、金融企业会计核算的要素和基本方法 (一)会计要素1、资产(掌握概念及内容) 资产指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来未来经济利益。预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用的资产是(A．流动资产 B．固定资产C．递延资产 D．无形资产 2、负债(掌握概念及内容) 过去的交易、事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益企业。 43题】．属于商业银行资产负债表中负债项目的是( )。 A．拆入资金 B．应收利息 C．长期股权投资 D．存放中央银行款项 答案 A 3、所有者权益 所有者权益指所有者在企业资产中享有的经济利益。 所有者权益=资产-负债 ：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润4、收入 收入指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。 ：利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入、贴现利息收入和其他营业收入。 5、费用和成本 费用指企业为销售商品、提供劳务等日常经济活动所发生的经济利益的流出。指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。 6、利润(掌握其计算公式) 利润指银行在一定期间的经营成果。包括营业利润、利润总额、净利润营业利润=营业收入-营业成本营业费用+投资收益 利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-资产损失-所得税 “过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”。这是指会计核算要素中的()。 A.资产B.所有者权益C.收入D.利润 71】金融企业存款的营业成本，包括吸收存款过程中发生的( )。 A．利息支出 B．广告宣传费 C．外勤人员工资 D．办公费 E．支付给存款人的报酬 答案：BCD 解析：题干要求解答，吸收存款过程中发生的，AE发生在吸收完存款后的给付。 （二）金融企业会计核算方法 提示：金融企业的会计核算方法 ——由基本核算方法和业务处理方法构成。是根据会计的基本方法、结合金融企业的业务活动的特点和经营管理的要求，反映和监督会计核算对象，完成会计核算任务的手段。 ——基本核算方法是各项业务必须遵循的共同的规定和要求，由会计科目，会计凭证，记账方法，会计账簿，账务组织，以及会计报告组成； ——业务处理方法：是基本核算方法的具体运用。 会计科目(掌握)下明细科目可由下级银行机构根据业务实际需要设置以“资产=负债+所有者权益”的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以有借必有贷、借贷必相等为