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第一章 导论 第一节 会计概述、 一、 是经济管理的重要组成部分，是以货币单位为主要计量标准来收集、加工和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。 二、会计的基本职能 会计的核算职能和会计的监督职能。 会计核算是整个会计工作的基础。 三、 四、 （一）企业内部的信息使用者：企业管理当局 （二）企业外部的信息使用者 1、投资者（股东）和潜在的投资者；2、债权人；3、政府及其职能机构；4、职工与工会；5、企业的顾客；6、社会中介服务机构； 第二节 会计信息的基本准则 一、会计核算的基本前提（即会计假设） 包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 （一）?? 可以是企业，也可以是企业内部相对独立的经营单位。 （二）?? （三）会计分期——时间范围 分为年度和中期（半年度、季度和月度）。年度：公历1月1日起至12月31日止。 （四）货币计量（记账本位币） 二、会计基础（权责发生制和收付实现制） 三、会计信息质量特征（可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性） （一）客观性：（又称可靠性、真实性或中立性），是会计核算工作的基本要求； （二）相关性：有用性，它们是预测价值、反馈价值和及时性。 （三）可理解性：明晰性。 （四）可比性：横向和纵向比较 （五）实质重于形式： （六）重要性： （七）谨慎性 （八）及时性。 中期财务报告必须于中期期末（6月30日）后两个月对外披露； 年度财务报告必须于年度末期（12月31日）后四个月内对个披露； 第三节????? ? 一、会计要素及其确认 会计对象：日常经营活动或资金运动。 会计要素：是会计对象的分类，是会计核算的具体化； （一）资产及其确认条件 1、特征： （1）预期能够直接或间接地给企业带来经济利益； （2）是企业所拥有或控制的； （3）是由过去的交易、事项形成的； 2、确认条件： （1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （2）该资源的成本或价值能够可靠地计量。 （二）负债及其确认条件 1、特征： （1）是企业承担的现时义务； （2）对负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出； （3）由过去的交易或事项形成的。 2、确认条件 （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 （三）所有者权益及其确认条件 1、特征 （1）除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益； （2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才能返还给所有者； （3）所有者以其出资额享有获取企业利润的权益，同时也相应承担企业的经营风险； 第二章 货币资金及交易性金融资产 第一节 货币资金概述 一、货币资金概述 （一）货币资金的含义及内容 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 （二）货币资金核算和管理的要求 二、库存现金 （一）现金管理 1、现金使用范围 现金可以用于支付下列项目： （1）职工工资、津帖； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等 2、现金日常收支管理 （1）3到5天，多于，不得超过15天的零星支出； （2）不得坐支；不得“白条”顶库；等 （二）现金日常收支的核算 借：库存现金 贷：银行存款 主营业务收入 其他业务收入 借：管理费用 销售费用 其他应收款 贷：库存现金 如：购办公用品 借：管理费用 贷：库存现金 提现： 借：库存现金 贷：银行存款 （三）现金清查的核算——日清月结 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1、现金短缺 查明原因前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后： 应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（姓名） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明原因的：借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2、现金溢余 查明原因前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因后： 属于应支付给有关单位和个人的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢