企业纳税人地方税收核定业务规程及操作手册.教程.docVIP

企业纳税人地方税收核定 业务规程及操作手册 渭南市地方税务局 二O一四年五月 企业所得税核定征收鉴定 企业所得税核定征收是为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务机关根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。 对居民企业纳税人企业所得税征收方式进行鉴定，按照纳税人申请、主管税务机关分户调查核实、县级税务机关复核认定，将居民企业所得税纳税人企业所得税征收方式鉴定为核定征收。鉴定为核定征收的，可以核定应税所得率或核定应纳所得税额征收方式。 主管税务机关对纳税人有下列情形之一的，按照法定程序和方法进行企业所得税核定征收鉴定。同时，纳税人由查账征收方式变为核定征收方式。 （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；  （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 本项工作由税务所日常管理岗、税务所所长岗、县局征管股征管质量监控岗、县局税政股税政管理岗、县局税政股股长岗共同完成。 工作流程如下： 企业所得税核定征收鉴定-受理 税务所日常管理岗向纳税人发放《企业所得税核定征收鉴定表》,由纳税人根据实际情况填写。 税务所日常管理岗收到纳税人填写《企业所得税核定征收鉴定表》（一式三份）后，5日个工作日完成以下工作： 一、实地调查。主要调查纳税人与同行业、同规模业户经营情况及应税收入额是否相近，是否存在多点经营在一处纳税，并将该户的纳税情况与同行业、同规模业户的经营情况及纳税额进行对比，看该户的经营情况是否与同行业、同规模业户经营情况接近或一致，并制作调查报告。 （一）按照《陕西省国家税务局陕西省地方税务局企业所得税核定征收管理办法》第三条第二款规定，下列企业不得实行核定征收企业所得税方式。 1、享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）； 2、跨地区汇总纳税企业（视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构除外）； 3、上市公司； 4、金融企业：包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司12类金融企业； 5、社会中介机构：包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构； 6、专门从事股权（股票）投资业务的企业； 7、从事房地产开发的企业； 8、上年度企业所得税应税收入超过2000万元以上的企业（特殊情况除外）; 9、处于筹建期的企业； 10、法律法规规定的其他不得实行核定征收方式的企业。 按照《陕西省国家税务局陕西省地方税务局企业所得税核定征收管理办法》第七条规定：新办的纳税人在首个纳税年度结束前不予鉴定，该年度结束后，若达不到查账征收条件的，应在该年度结束之后2个月内完成对上年度企业所得税实行核定征收的鉴定。 （二）进行企业所得税核定征收鉴定的，在征管业务系统中必须符合下列条件： 1、纳税人企业类型属于内资企业、内资企业分支机构、外商投资企业、外商投资企业分支机构、外国企业、其他、企业临时、非独立核算之一的； 2、纳税人税务登记信息中“是否需要送财务报表”选择“否”的； 3、纳税人征管鉴定中有“企业所得税”的； 4、纳税人状态为“正常户”的。 如不符合以上条件，按照相关业务规程处理后再进行企业所得税核定征收鉴定。 二、核定应税所得率或核定应纳所得税额 日常管理岗按照《国家税务总局企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）第四条规定，确定核定应税所得率或者核定应纳所得税额征收方式。 （一）具有下列情形之一的，核定其应税所得率 1、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的； 2、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的； 3、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。 纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。 （二）核定方法 根据实地调查情况参照同行业、同规模业户的经营情况及应税收入额或成本