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企业税收筹划探析 财务资产科 孙振兴 摘要：税收筹划是市场经济条件下企业获得税收收益的有效手段。随着市场经济的发展企业生产成本的不断上涨，税收筹划越来越被企业重视。但是由于我国企业税收筹划起步晚、发展慢，不论理论研究还是企业实践运用都尚处于较低水平。本文通过探析企业税收筹划的产生和税收筹划的必要性，分析企业税收筹划存在的问题，并针对这些问题提出解决问题的方法，以促进企业税收筹划的进一步发展。 关键词：税收筹划 税法 财务管理 合理避税 目录 一、企业税收筹划的产生‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥3 二、企业税收筹划的必要性‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥4 （一）确立和评估企业财务管理目标离不开税收筹划‥‥‥‥‥‥5 （二）税收筹划是企业财务决策的重要内容‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥5 （三）企业税收筹划是市场经济发展的要求‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥6 （四）现行税制为企业税收筹划提供了广阔的空间‥‥‥‥‥‥‥6 三、企业在税收筹划中出现的问题‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥6 （一）企业对税收筹划策略理解不明确‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥7 （二）税务代理机构不成规模，人才缺乏‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥7 （三）税收法律法规有待完善‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥7 （四）企业税收筹划较少考虑整体利益‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥8 （五）会计政策运用不当‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥8 四、我国企业税收筹划的发展对策‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥9 （一）税收征纳双方要准确认知企业税收筹划‥‥‥‥‥‥‥‥‥9 （二）税务代理机构市场化‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10 （三）进一步优化税务法律环境‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10 （四）周全考虑企业税收筹划‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥11 （五）合理运用税收会计政策进行税收筹划‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥11 参考文献 ‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥15 企业税收筹划探析 税收筹划伴随税收的产生而产生，在企业提高经济效益、降低成本费用中意义重大。企业税收筹划是实现财务管理的重要途径，其与财务管理相互影响、相互联系，密不可分。通过科学合理的税收筹划可以实现“企业税收利益最大化”的筹划目标，这一目标与企业财务管理目标—“企业价值最大化”是一致的，并且有利于财务管理目标的实现。 一、企业税收筹划的产生 税收筹划，又称节税、税务筹划，是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。税收筹划最早被认同是在20世纪三十年代。1935年英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫缴税。”此后，很多税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。现在，发达国家税收筹划开展十分普遍，其理论研究也已相当成熟。例如，伍德赫德?费尔勒国际出版公司于上世纪末期出版的专著《跨国公司的税收筹划》，提出的论点及税收筹划的方式在一些跨国公司中颇有影响。又如，霍瓦公司出版的《国际税收（1997）》一书，旁征博引了包括我国在内的38个国家和地区的资料，详细讲述了税收的国际筹划。大量事实充分证明税收筹划已成为国外企业战略管理及日常财务管理的重要组成部分。在许多国家的大型现代企业中都设置专门的税务会计或聘请税务专家对企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划。如以生产日用品闻名的联合利华公司其子公司遍布世界各地，母公司聘用了45名税务高级专家，利用各国复杂的税收政策精心策划，每年为公司节税超过百万美元。又如，2001年波音公司宣布放弃经营了85年的大本营，将总部搬离西雅图，节约税金支出是其重要原因之一，因为当时西雅图的所得税率为47%，而同期其他地区的所得税要大大低于这个比例。 二、企业税收筹划的必要性 企业在财务管理活动中进行的税收筹划是降低运营成本，提高经济效益的重要途径，同时也是企业进一步发展的现实需求，因此企业税收筹划是十分必要的。 （一）确立和评估企业财务管理目标离不开税收筹划 1.企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本费用包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营过程中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出，间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现企业财务管理目标的有效途径。 2.企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的实现，要求理顺企业与国家的分配关系。税收作为市场经济条件下规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学