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审计复习习题 单选 小金库业务的处理：单位不能报销个人承担的费用，否则有关责任人“记过”处分，给负责人“停职”的处分。 知识扩展：小金库认定依据—资金和资产是否列入符合规定的单位账簿 专项治理范围：党政机关、事业单位、社会团体、国有及国有控股企业 一个单位里必须只有一套账，但有特殊单位，即行政事业单位的基本建设可独立再开一套账，但月末须将这套账合并到其他大账中 若有违反规定，私设账簿后的处理：（1）改正；（2）处以3000-5000元的罚款 如果原始凭证填写错误，其更正方法： 记账凭证 红字 只能用于数字 双方面的差错，会计科目错 例：从银行提现1000元 借：库存现金 1000 贷：应收账款 1000 更正： 借：库存现金 1000 贷：应收账款 1000 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 双方面差错，会计科目正确，金额多计 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 借：库存现金 9000 贷：银行存款 9000 双方面差错，会计科目正确，金额少计 借：库存现金 100 贷：银行存款 100 借：库存现金 900 贷：银行存款 900 划线（金额）——单方面的差错 将错误的文字或数字划一条或两条纲红线加以注销，但是必须使原有字迹清晰可认 如，文字：应收收款——应收账款；数字：345.98——345.89 在划线上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字或数字作更正记录，并内记账人在更正处盖章，以示负责 在划线上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字或数字作更正记录，并内记账人在更正处盖章，以示负责 例如，账簿中把正确数。100.00元。此错误应按下列方法更正：将3，100.00?元用一条细红线注销，再在注销数字上方填写正确数字，而不能只将写错的数字用红线注销，再在注销数字上方填写更正数字，划线更正法更正错账适用于以下几种情况： 记账前发现自制原始凭证或原始凭证汇总表的文字或数字发生错误； 记账前发现记账凭证的会计分录或金额发生错误 会计报表报送前发现帐簿记录的文字或金额发生错误 各种补助登记簿的记录发生错误 其它一些错误 原始凭证 重开 对于文字发生错误的原始凭证，在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。如，文字：应收收款——应收账款 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。 交易性金融资产账面价值： 交易性金融资产账面价值公允价值计入成本；手续费计入“投资收益”账户 可供出售金融资产的入账价值——公允价值、手续费计入成本 2012年5月10日甲公司以620万元购入200万股票，其中含已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付6万手续费，5月30日收到20万，6月30日股票市价3.2元，8月10日已宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日甲收到。12月31日每股市价3.6元，2013年1月3日以630万全部出售，甲每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：作相应会计分录 2012.5.10 Dr：交易性金融资产—成本 600万 投资收益 6万 应收股利 20万（购入前存在，提前支付给卖方，已垫付） Cr：其他货币资金 626万 5.20 Dr：其他货币资金 20万 Cr：应收股利 20万 6.30 Dr：交易性金融资产—公允价值变动 40万 Cr：公允价值变动损益 40万 8.10 Dr：应收股利 40万元 Cr：投资收益 40万元 8.20 Dr：其他货币资金 40万元 Cr：应收股利 40万元 12.31 Dr：交易性金融资产—公允价值变动 80万 Cr：公允价值变动损益 80万 2013.1.3 Dr：其他货币资金 630万 投资收益 90万 Cr：交易性金融资产—成本 600万 —公允价值变动 120万 Dr：公允价值变动损