税务代理实务应试模考题二版教程.docVIP

1、某税务师事务所2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，在咨询注册税务师时，注册税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（　）。　　 A:注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任 B:税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金 C:税务师事务所会被处以5万元的罚款 D:税务师事务所会被处以8万元的罚款 答案:C 解析:税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务中，注册税务师解答错误，将自产的货物用于对外捐赠，应该按视同销售处理，而非进项税转出。如果该商品有正常售价，应该按售价乘以适用税率，扣除进项税后补税；如果没有售价，那该企业应该补缴的增值税＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元（50%以上，3倍以下）以下的罚款；本题中，只有选项C在该区间内；选项B之所以错误，是因为代理失误，只是承担罚款，不承担税款和滞纳金本身。 2、根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是（ ）。 A:某公司职员李某，2011年2月将家中的旧汽车处置 B:某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售 C:某高校教授，受市教委委派去某高中授课 D:某学校校长的夫人，在校内开设一家超市 答案:D 解析:选项A是临时性取得免税收入，不需要办理税务登记；选项B，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记；选项C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记；选项D属于个体经营，应当办理税务登记。 3、某商场经营范围为销售货物及提供代销服务，则税种认定是（　）。　　 A:在国税申办税种认定手续 B:在地税申办税种认定手续 C:任选一税务机关申办税种认定手续 D:分别在国税、地税申办税种认定手续 答案:D 解析:商场销售货物应缴纳增值税，代销服务需要缴纳营业税。税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。 4、企业将使用过的旧厂房对外出售，取得的收入应缴纳的土地增值税计入（ ）借方 A:营业税金及附加 B:其他业务成本 C:固定资产清理 D:营业外支出 答案:C 解析:非房地产开发企业销售旧房或建筑物的，缴纳的土地增值税计入“固定资产清理”科目。 5、增值税一般纳纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（ ） A:厂办公室购置办公用品 B:外购钢材用于对外投资 C:外购食用油发放给职工 D:生产车间新添生产用机床 答案:C 解析:外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，进项税额也不允许抵扣。 6、营业税改征增值税试点地区的增值税一般纳税人，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用按规定，允许在增值税应纳税额中全额抵扣，则企业应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（ ）专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 A:进项税额 B:减免税额 C:营改增递减的销项税额 D:增值税留抵税额 答案:C 解析:见教材80页。 7、某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时，发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年12月全部出售，则以下调整分录中正确的是（ ）。 A:借：生产成本　　　 20000贷：库存商品　　　 20000 B:借：生产成本　　　　 20000贷：主营业务成本　 20000 C:借：生产成本　　　　 20000贷：以前年度损益调整 20000 D:借：生产成本　　　　 20000贷：利润分配—未分配利润20000 答案:C 解析:产品已经全部售出，所以，错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。调整分录应为：借：生产成本　　　　 20000贷：以前年度损益调整　　　 20000 8、某企业（一般纳税人）2010年3月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2009年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（　）。　 A:0元 B:1153.85元 C:1284元　 D:9328.21元 答案:D 解析:应纳增值税=64200/（1+17%）×17%=9328.21（元） 9、涉税鉴证业务报告由（　　）签发 A:税务