损失确认及时性与权益资本成本—基于中国制度环境下的研究开题报告教程.docVIP

硕士研究生学位论文开题报告 （文献综述与选题报告） 论文题目:损失确认及时性与权益资本成本—基于中国制度环境下的研究 所在学院 学科、专业 研究方向 研究生姓名 导师姓名 职称 2014年 1 月 8 日 说 明 开题报告包括文献综述和选题报告两部分 文献综述（2500－3500字） 本课题来源（国家级项目，部、委级项目，省、市、区级项目，学校级项目和自选项目等）及项目名称。 本课题所研究领域的历史、现状和近期学术发展前沿等情况的分析。 前人在本课题所研究领域内取得的主要成果。 选题报告（2500－3500字） 本课题的目的、意义及学术和应用价值，选题的主要依据和可行性。 本课题研究的主要内容、研究思路（技术路线）和研究方法。 本课题预期达到的结果。 本课题拟在哪些方面有所创新和突破。 本课题拟采取的研究方案、工作方法，所需的实验条件和经费预算。 本课题中可能遇到的问题及解决措施。 论文工作计划包括文献选读、科研调查、开题报告、研究方法、实验阶段、理论分析、文字总结等各项工作阶段的进度计划。 本报告要求填写清晰、表述准确。 开题报告中文字的字体均用宋体五号字，参考文献的书写按照《北京工商大学硕士学位论文写作规范》要求执行。 开题报告会在学院范围内以答辩的方式公开进行，各硕士点（conservatism）（Givoly Hayn, 2000） 我国学者陈今池(1998)认为：谨慎性原则是指某项经济业务有几种会计处理方法可供挑选时，应当选用对业主产权产生乐观影响最小的那种方法。”, 对稳健性原则的强调从无到有、从弱到强（杨华军，2007），从我国会计制度变迁的过程来看，2005年以前改革的一个趋势是贯彻稳健性原则（毛新述，2007）。我国2006年颁布的《企业会计准则》在基本准则的第二章“会计信息质量要求”中也明确规定了会计谨慎性作为会计信息的质量特征，要求企业必须保持应有的谨慎，在对交易（事项）进行确认、计量和报告时，不应高估资产（收益）、低估负债（费用）。实现了与国际会计准则的实质趋同。 而国际会计准则委员会（IASB）和财务会计准则委员会(FASB)在2010年九月的一个联合项目（FASB Conceptual Framework:Statement of Financial Accounting Concepts No. 8，2010）中提出会计稳健性应该被排除于会计信息的质量特征之外。而代之以“忠实代表”（faithful representation）作为财务报告的基础质量特征之一。这一排除，如果执行，将大大改变未来的会计标准的制定。我国是否应该继续保持与国际会计准则的趋同，会计稳健性是否应从会计信息质量特征中去除将成为新的研究议题。 （2）损失确认的及时性和权益资本成本 权益资本成本是资本市场和公司财务管理的核心概念之一，常常被广泛应用于资本市场的效率评估和上市公司的投融资方向以及绩效和公司价值评估等方面，所以，对广大股东和管理者都具有十分重要的意义（沈艺峰、肖珉、黄娟娟，2005）。我国资本市场中股权融资偏好较强（阎达五，等，2001），所以，无论股东还是外部信息使用者基本上都是从上市公司的财务报告获得第一手资料的。而会计信息质量之一的稳健性，特别是盈余的稳健性，是投资者评价一个企业是否值得投资的重要方面，所以备受关注（Graham，Harvey Rajgopal，2005）。 Watts (1993) 认为对会计稳健性的需求主要来自于报酬契约与债务契约。在Basu(1997) 之后, 大量出现的关于稳健性的实证研究证据使Watts ( 2003) 将稳健性产生的原因归结于四个方面: 契约、股东诉讼、管制和税收。Ball、Robin Sadka (2007) 在稳健性与权益市场、债务市场之间的国家横截面关系的研究中发现，债务市场规模解释了稳健性的国家横截面间变动, 而权益市场规模似乎对稳健性无显著影响。这意味着稳健性只对信贷人有利, 对权益市场的股东似乎用处并不大。与Ball, Robin Sadka (2007) 形成鲜明对比的是, Ball Shivakumar (2005) 发现上市公司比私有企业更稳健，这意味着公开权益市场比私有权益市场更需要稳健性, 会带来权益资本成本的变化，间接表明股东也会从稳健性中受益。Francis et al.(2004)检验了权益资本成本与七个方面盈余属性的关系：应计质量、持续性、可预测性、平滑度、价值相关性、及时性和稳健