《房地产开发企业主要涉税账务处理》讲义分析.docVIP

四川省税务系统公务员培训班 《房地产开发企业主要涉税账务处理》讲义 学员姓名： 主 讲 人： 李 軍 电话:028四川省税务干部学校 2008年12月 《房地产开发企业主要涉税账务处理》(案例教学) 第一讲 企业创建 一、法律依据 (一)《中华人民共和国公司法》 中华人民共和国主席令第四十二号 1、根据《中华人民共和国公司法》，2008年1月1日成立众乐房地产股份有限公司(非上市企业)。 2、新办内资企业设立流程图 （二）税法 1、《中华人民共和国税收征收管理法》 2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 3、营业税暂行条例2008-1.doc (三)会计法 1、《中国人民共和国会计法》中华人民共和国主席令第24号 2、《企业会计制度》财会[2000]25号 3、财政部关于印发《〈企业会计制度〉实施范围有关问题规定》的通知 2001/01/09 财会（2001）011号 4、《财政部房地产开发企业会计制度》1993/07/01 财会（1993）002号 5、财政部关于物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》有关问题的通知 1999/12/01 财会字（1999）044号 6、财政部关于印发《贯彻实施〈企业会计制度〉有关政策衔接问题的规定》的通知 2001/02/26 财会（2001）017号 7、2006年2月15日财政部发布的企业会计准则体系 房地产开发企业会计制度会计科目表 顺序号 编号 科目名称 顺序号 编号 科目名称 　 　 一、资产类 32 203 ? 应付帐款 1 101 ? 现金 33 204 ? 预收帐款 2 102 ? 银行存款 34 209 ? 其他应付款 3 　 ? 其他货币资金 35 211 ? 应付工资 4 111 ? 短期投资 36 214 ? 应付福利费 5 112 ? 应收票据 37 221 ? 应交税金 6 113 ? 应收帐款 38 223 ? 应付利润 7 114 ? 坏帐准备 39 229 ? 其他应交款 8 115 ? 预付帐款 40 231 ? 预提费用 9 119 ? 其他应收款 41 241 ? 长期借款 10 121 ? 物资采购 42 251 ? 应付债券 11 123 ? 采购保管费 43 261 ? 长期应付款 12 124 ? 库存材料 　 　 三、所有者权益类 13 125 ? 库存设备 44 301 ? 实收资本 14 129 ? 低值易耗品 45 311 ? 资本公积 15 131 ? 材料成本差异 46 313 ? 盈余公积 16 133 ? 委托加工材料 47 321 ? 本年利润 17 135 ? 开发产品 48 322 ? 利润分配 18 136 ? 分期收款开发产品 　 　 四、成本类 19 137 ? 出租开发产品 49 401 ? 开发成本 20 138 ? 周转房 50 407 ? 开发间接费用 21 139 ? 待摊费用 　 　 五、损益类 22 141 ? 长期投资 51 501 ? 经营收入 23 151 ? 固定资产 52 502 ? 经营成本 24 155 ? 累计折旧 53 503 ? 销售费用 25 156 ? 固定资产清理 54 504 ? 经营税金及附加 26 159 ? 固定资产购建支出 55 511 ? 其他业务收入 27 161 ? 无形资产 56 512 ? 其他业务支出 28 171 ? 递延资产 57 521 ? 管理费用 29 181 ? 待处理财产损溢 58 522 ? 财务费用 　 　 二、负债类 59 531 ? 投资收益 30 201 ? 短期借款 60 541 ? 营业外收入 31 202 ? 应付票据 61 542 ? 营业外支出 附注： ?? 企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：??? 1.有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“302拨付所属资金”科目；附属单位可以相应增设“142上级拨入资金”科目；??? 2.企业发生调进外汇业务的，可以增设“118外汇价差”科目；??? 3.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“120备用金”科目核算；??? 4.采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“物资采购”和“材料成本差异”科目，增设“122在途物资”科目；??? 5.根据需要，企业可以不设置，“材料成本差异”科目，而在“库存材料”、“低值易耗品”科目内分别设置“成本差异”明细科目核算；??? 6.低值易耗品较少的企业，可将其并入“库存材料”科目核算；??? 7.预收、预付帐款不多的企业，可以不设置“预收帐款”、“预付帐款”科目，将