营业税改征增值税培训讲座资料.pptVIP

Thank You！ * 政策文件依据：《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号） * * * * * 六、税收减免 试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36 个月内不得再申请免税、减税。 直接免税 减征税款　　税务部门负责　 即征即退 先征后返　　财政等部门负责 …… 六、税收减免 免税的规定 是指对提供应税服务的某个环节或者全部环节直接免征增值税。纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税服务，进项税额不得抵扣。提供免税应税服务不得开具增值税专用发票。 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。 六、税收减免 即征即退的规定 是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或者部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人。纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额、进项税额、应纳税额。 六、税收减免 放弃免税 不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务以及应税服务放弃免税权。 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者劳务以及应税服务所取得的增值税抵扣凭证，一律不得抵扣。 六、税收减免 起征点 不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。 销售额不含税。 不包括提供加工修理修配劳务和销售货物的销售额 不同于免征额。 七、征收管理 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。 适用零税率的应税服务 财税〔2013〕106号，附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》 《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退管理办法（暂行）》（国家税务总局公告2012年第13号） 七、征收管理 增值税专用发票开具规定 纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 一、向消费者个人提供应税服务。 二、适用免征增值税规定的应税服务。 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 八、对原增值税纳税人有关规定 应征消费税的摩托车、汽车、游艇 小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票 原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。（申报表处理） 接受的旅客运输服务不得抵扣 九、差额征税政策辅导 营业税概念 “按差额方式确定计税营业额”是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。 九、差额征税政策辅导 营业税改征增值税差额征税 政策规定（已废止） 《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111 号）附件2 第一条第（三）项规定。 《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133 号）第五条规定。 九、差额征税政策辅导 营业税改征增值税差额征税 管理规定（已废止） 《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111 号）附件2 第一条第（三）项规定。 九、差额征税政策辅导 营业税改征增值税差额征税 规定较多，举例说明 《国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知》（国税函〔2006〕1245号）规定，即：对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。 《应税服务范围注释》 《营业税税目注释》（国税发［1993］149 号） 细化解释、重组归类、重新界定、重建定义 无法逐一对应，独立和唯一的判断标准 十、应税服务范围注释 十、应税服务范围注释 十、应税服务范围注释 十、应税服务范围注释 十、应税服务范围注释 十、应税服务范围注释 十、应税服务范围注释 十、应税服务范围注释 十、应税服务范围注释 十、应税服务范围注释 十、应税服务范