营业税改征增值税试点山东培训资料.ppt

综合案例分析（2） 综合案例分析（2）我公司2013年9月提供应税服务取得收入200万元，按照适用税率向应税服务接受方开具了专用发票；接受试点纳税人提供的运输服务，取得对方开具的货运专用发票，共向对方支付价款66.60万元；购入用于应税服务的固定资产，支付价款117万元，取得专用发票；外购汽油12万元，取得专用发票；该试点纳税人应如何进行账务处理？（假设我公司的适用税率为11%）。解析（1）2011-11-16财税〔2011〕111号《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定： 综合案例分析（2） 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税；一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额；当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足 综合案例分析（2） 部分可以结转下期继续抵扣。销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率 一般计税方法的销售 综合案例分析（2） 额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率） 综合案例分析（2） 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。（2）2011-11-16财税〔2011〕111号《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 综合案例分析（2） 税试点的通知》附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和 综合案例分析（2） 通用缴款书。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，进项税额不得从销项税额中抵扣。 综合案例分析（2） 2） 2013-05-24财税[2013]37号《财政部 国家税务总局 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定： 综合案例分析（2） 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 综合案例分析（2） 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率 综合案例分析（2） 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率） 综合案例分析（2） 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 综合案例分析（2） 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收缴款凭证。 　　 综合案例分析（2） 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 物流企业 2012年最新优惠政策 解析（1） 2012-01-20财税〔2012〕13号《财政部