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增值税 讲师：郭芳 税收法律制度 税收法律制度包括:税收概述、主要税种、税收征管三个方面的内容。 。 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1.税收的概念 税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，按照预先规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式 2.税收的作用 税收的作用主要表现为以下四点。 （1）组织财政收入 （2）调控经济运行 （3）维护国家政权 （4）国际经济交往中维护国家利益 （二）税收的特征 税收与其他财政收入形式相比较，具有强制性、无偿性、固定性三个特征。 （三）税收的分类 1．按征税对象的分类 分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。 (1)流转税类。是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。流转额包括两种： ①商品流转额，即商品交易的金额或数量. ②非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。 目前，我国税制中属于流转课税类的主要有：增值税、消费税、营业税、关税等税种。 （2）所得税类。是以纳税人的收益额为征税对象的一类税收。 所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。 目前，我国税制中属于所得税类的主要有：企业所得税、个人所得税2个税种。 （3）资源税类。是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入而征收的一类税收。 目前，我国税制中属于资源课税类的主要有资源税、城镇土地使用税、土地增值税3个税种。 （4）财产税类。财产税是指对拥有财产的人征收的一类税收。 目前，我国税制中属于财产税类的主要有：房产税、契税、车船税3个税种。 （5）行为税类。又称特定目的税，是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。 目前，我国税制中属于行为课税类的主要有：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、烟叶税、耕地占用税和筵席税等7个税种。 2．按征收管理的分工体系分类 按征收管理的分工体系，税收分为工商税类、关税类。 （1）工商税类。是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主要部分。该类税收由税务机关负责征收管理。 　　 （2）关税类。是指对进出境的货物、物品征收的税收总称。该类税收由海关负责征收。 关税类主要包括：进出口关税、由海关代征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨税。 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类 分为中央税、地方税和中央地方共享税 （1）中央税。是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理。 属于中央税的主要有：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税。 （2）地方税。是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收，地方税属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理。 属于地方税的主要有：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税、土地增值税、屠宰税、宴席税。 （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理。 属于中央地方共享税的主要有：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税。 ①增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%（不含进口环节由海关代征的部分）。 ②营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 ③企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 ④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 ⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 ⑥城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 ⑦印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。 4．按照计税标准不同进行分类 分为从价税、从量税、复合税 (1)从价税。 是以征税对象价格为计税依据。 如增值税、营业税、关税、房产税、各种所得税等。 (2)从量税。 是以征税对象的数量、重量、容量、面积、体积等作为计税依据。如资源税、车船税、城镇土地使用税、以及消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油。 (3)复合税。 采取从价和从量相结合的复合计税方法。如对卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）征收的消费税采用从价和从量相结合的复合计税方法。 5．按税负能