中级财务会计第3章应收款项教案.ppt

(三)应收票据到期日的确定：P51 A、票据上明确指定到期日。 B、按日算：实际天数（注意大小月）。 C、按月算：对日天，月末为最后一天。 如：1月31日出票1个月到期日为2月28日或29日；2月28日出票1个月到期日为3月31日。 举例:P51 （三）带息票据的核算：P50 1、利息计算公式：（利率和期限一致） A、到期值=面值＋利息 B、利息=本金×利率×期限 2、期限的确定：P52 A、按日算：实际天数（注意大小月）。 B、按月算：对日天，月末为最后一天。 注意计算利息时利率和期限一定要一致! 3、利息计算举例： P50例题3—3 4、核算： A、收到带息票据同不带息票据处理。P51 B、期末计息：（一般在年末）P51 借：应收利息 贷：财务费用 C、到期收回票据本息：P51 借：银行存款 贷：应收票据（票据的账面值) 应收利息(已提利息） 财务费用（未计提的利息） 举例： P51例3-3、P51例3-4 D、到期未收回票据本息：P52 借：应收账款 贷：应收票据（票据的账面值) 应收利息(已提利息） 财务费用（未计提的利息） 举例：例3—5 (四)应收票据转让的核算:P52 企业持有的应收票据可背书转让用以购买材料等: 1、带息票据先将未计提的利息先提 借：应收利息 贷：财务费用 2、购材料时：P52 借：在途物资(或原材料) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据（票据的账面值) 应收利息(已提利息） 银行存款 实质就是说是以什么作为代价来取得相应物资，其差额就用银行存款多退少补，补为贷银行存款，退为借银行存款。 上述两笔分录也可合并做出一笔P52 借：在途物资(或原材料) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据（票据的账面值) 应收利息(原已提利息） 财务费用（需补提的利息） 银行存款 举例：P52例3-6 2、再贴现和转贴现：再贴现是指贴现银行向中央银行再转让汇票，转贴现是指贴现银行向其他商业银行转让汇票，二者都是贴现银行以未到期的贴现票据，经背书后的再次贴现，中央银行或其他商业银行按规定扣除再贴现或转贴现的利息后，给申请贴现行兑付票款。 补充例题： 企业将一张票面金额为 20，000元，期限为2个月的银行承兑汇票，持有1个月时向银行申请贴现，贴现率为年利率9．6%，计算贴现净额并编制相应的会计分录。 （1）票据到期值=20000（元） （2）贴现利息=20000×9．6%×1÷12 =160（元） （3）贴现净额=20000－ 160 =19840 （元） 分录如下： 借：银行存款（贴现所得净额）19840 　　财务费用　（贴现息） 160 　　贷：应收票据(面值） 20000 课堂练习题： 企业将一张票面金额为 20，000元，期限为3个月的银行承兑汇票，持有1个月时向银行申请贴现，贴现率为年利率9．6%，计算贴现净额并编制相应的会计分录。 （1）票据到期值=20000（元） （2）贴现利息=20000×9．6%×2÷12 =320（元） （3）贴现净额=20000－ 320 =19680 （元） 分录如下： 借：银行存款（贴现所得净额）19680 　　财务费用　（贴现息） 320 　　贷：应收票据(面值） 20000 （3）核算比较 企业持未到期的不带息应收票据向银行贴现 企业持未到期的带息应收票据向银行贴现 补充例题： 本企业3月1日收到一带息银行承兑商业汇票，面值40 000元，票面利率为6%，期限为90天，现于3月31日贴现，贴现率为10%，试计算贴现所得净额。并作出相关的会计分录。 持有30天，贴现期为60天。 （1）到期值=40000+40000×6%×90/360=40 600 （2）贴现息= 40 600×10%×60/360=676.67 （3）贴现所得净额= 40 600-676.67=39923.33 分录如下：(原没提所以不用冲回） 借：银行存款（贴现所得净额39923.33 　　财务费用　（贴现息） 76.67 　　贷：应收票据(面值） 40 000 票据贴现前如计提了利息，贴现时则要转销已计提的应收利息。 借：银行存款（所得额） 贷：应收票据（面值）