中级财务会计第二章金融资产I：货币资金教案.ppt

第二章 货币资金 本讲主要内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 Business Week 《商业周刊》Feb. 10，1997 GM公司最近一年的现金储备为170亿美元，这要比分析家预计的多20亿美元，比公司对付未来经济下滑所需大约多40亿美元，财务总监J.迈克尔 .许(J.Michael Losh) 称公司在现金上处于强有力的主动地位。 其他著名公司如英特尔（Inter）和微软科技分别报告了80亿和92亿美元的现金，福特和克莱斯勒也已经达到创世界纪录的154亿美元和78亿美元，即使是众多的小公司到年底依然是现金充足。 第一节 库存现金 一、现金的涵义 广义的现金：泛指一切货币资金以及现金等价物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。 狭义的现金：专指存放在企业内部的由出纳员保管的货币资金，包括库存的人民币和外币，也常称为库存现金，是资产中流动性最强的一种货币性资产。 二、库存现金的管理 1、遵守国家规定的现金使用范围。 包括（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 有关备用金的核算 备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款—备用金”或单独设置“备用金”科目核算。 备用金通常实行定额管理。 例：某企业对行政办公室实行备用金制度，核定定额800元，1月1日拨付备用金时： 借：备用金 800 贷：库存现金 800 1月8日行政办公室购买办公用品400元 不做会计分录 1月19日行政办公室购买办公用品100元 不做会计分录 1月30日，行政办公室到财务部门报销管理费用500元，补足备用金。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 第二节 银行存款 一、银行存款的涵义 银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款账户分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。 按照国家现金管理制度和银行结算制度的规定，企业收入的一切款项，除国家另有规定外，都必须当日交存银行；一切支出，除规定可以用现金支付的外，应通过银行办理转账结算。 银行结算方式适用区域总结 银行本票结算 同城结算方式 支票结算 商业汇票结算 银行汇票结算（一般异地） 委托收款结算 信用卡结算 异地结算方式 信用证结算（国际结算） 汇兑结算 托收承付结算 1、支票 是由出票人签发的，委托银行见票时无条件付款的票据。支票属于银行存款的一种形式，直接通过“银行存款”科目来核算，分为现金支票、转账支票和普通支票（普通支票中左上角划两条平行线的为划线支票，只能转帐）。 支票提示付款期限为10天。 例：企业从本市某商场购入电脑设备一台，价值5000元，无需安装，用现金支票支付货款。 借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000 2、银行汇票 银行汇票是由汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，在银行见票时，按照实际结算金额无条件地支付给持票人的票据。 银行汇票的付款期限为1个月。 企业申请银行汇票相当于企业用银行存款购买银行汇票，因而银行汇票不属于银行存款的形式，不能通过银行存款直接核算，应将银行汇票作为其他货币资金来核算。 例：2月5日，甲企业向银行申请，开出面值6万元的银行汇票一张。 借：其他货币资金—银行汇票存款 60000 贷：银行存款 600