中级财务会计自考第十章收入、费用和利润教案.ppt

 中级财务会计 第十章 收入、费用和利润 真题：综合题2010.4 六、综合应用题（本大题共1小题，共18分） 31．双木公司为一工业设备制造厂商，是增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。2007年1月份发生以下业务： （1）7日，双木公司与南山公司达成协议，双木公司允许南山公司经营其连锁店，协议规定：收取南山公司特许经营费950 000元，其中提供家具、柜台等收费150 000元，这些家具、柜台成本为100 000元；提供初始服务（培训、广告等）收费800 000元，发生成本600 000元，由银行支付，所有款项在协议开始时一次性付清。 （2）13日，双木公司与顺杭公司签订代销协议，约定顺杭公司委托双木公司销售商品200件，双木公司按每件4 000元的价格对外销售，顺杭公司按售价的15%支付双木公司手续费。双木公司当日收到商品。 （3）16日，双木公司向海泰公司出售一套设备，成本为600 000元（不含增值税），增值税专用发票上注明售价700 000元，以托收承付结算方式进行结算。当办妥托收手续后，得知海泰公司的资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。 （4）19日，按照与西木公司曾经签订的购回协议，双木公司在19日将4个月前出售给西木公司的设备购回，回购价为800 000元，已支付。已知4月前增值说专用发票上注明的售价为750 000元，实际成本为500 000元。（只考虑增值税） 要求：根据上述业务编制双木公司相关会计分录。其中业务（1）要求编制双木公司的全部明细会计分录；业务（4）要求分别编制双木公司出售时与回购时的会计分录。 答案： 31．（1） 借： 银行存款 950000 贷： 预收账款 950000 借： 预收账款 150000 贷： 其他业务收入 150000 借： 其他业务成本 100000 贷： 库存商品 100000 借： 预收账款 800000 贷： 其他业务收入 800000 借： 其他业务成本 600000 贷： 银行存款 600000 （2） 借：受托代销商品 800000 贷：受托代销商品款 800000 （3） 借： 发出商品 60 0000 贷： 库存商品 60 0000 借： 应收账款 119000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 119000 （4）出售时： 借： 银行存款 877500 贷：库存商品 500000 应交税费—应交增值税（销项）127500 其他应付款 250000 回购时： 借：库存商品 800000 应交税费—应交增值税（进项） 136000 贷：银行存款 936000 每月摊销回购价与销售价之间的差额： 借： 财务费用 12500 贷：其他应付款 12500 借： 其他应付款 300000 贷： 库存商品 300000 例：2009年12月31日，华欣公司各有关收入、支出类账户结转前余额如表所示： 根据上述资料，华欣公司应做如下会计分录： （1）结转本年各收入（益）类科目余额： 借：主营业务收入 1780000 其他业务收入 89000 投资收益 75000 营业外收入 23000 贷：本年利润 1967000 （2）结转本年各费用、损失科目余额： 借：本年利润 1114000 贷：主营业务成本 900000 营业税金及附加 56000 销售费用 50000 管理费用 70000 财务费用 6000 其他业务成本 40