【财务难点】合并报表中递延所得税调整要点.pptVIP

A公司为B公司的母公司，拥有B公司70%具有表决权的股份。20X8年，A公司将一批账面价值为60万元的存货销售给B公司，售价为100万元。直至20X8 年12月31日，B公司尚未销售这批存货，且存货不存在减值。A、B公司所适用的所得税税率均为25% ，假如B公司于20X8年年末对购入的B公司存货提取的存货跌价准备分别为10万元、40万元和50万元 计提10万减值 计税基础 合并存货价值 个别报表存货账面价值 对个别报表已确认递延所得税资产的抵消调整 合并报表递延所得税资产的确认调整 100万 60万 90万 -2.5万 10万 借：存货 10万 贷：存货跌价准备 10万 借：所得税费用 2.5万 贷：递延所得税资产 2.5万（10万×25%） 同时： 借：营业收入 100万 贷：营业成本 60万 存货 40万 借：递延所得税资产 10万 （40万×25%） 贷：所得税费用 10万 计提减值40万 计税基础 合并存货价值 个别报表存货账面价值 对个别报表已确认递延所得税资产的抵消调整 合并报表递延所得税资产的确认调整 100万 60万 60万 -10万 10万 借：存货 40万