11税收征收管理法-会计40要点.ppt

第十一章 税收征收管理法 第一节 税收征收管理法概述 一、税收征收管理 税收征收管理，是指国家及其他税务机关依据税法指导纳税人正确履行纳税义务，并对征、纳税过程进行组织、管理、监督、检查等一系列工作的总称。 《中华人民共和国税征收管理法》2001年4月28日修订，2001年5月1日起正式实施。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，自2002年10月15日起施行。 二、《税收征管法》的适用范围 依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。 注意： 耕地占用税、契税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。 关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。 税务机关征收的费，由各种费的条例和规章规定。 第二节 税务管理 一、税务登记管理 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税实施税收管理的首要环节和基础工作。 （一）税务登记的适用对象 1、企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。 2、除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的其他纳税人，也应当按照规定办理税务登记。 3、根据规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当按照规定办理扣缴税款登记。 （二）税务登记的基本内容 开业/设立登记 1、办理登记的时间和地点 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 其他纳税人，应当按规定自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。 2、登记的内容和程序 程序：税务登记申请→填写税务登记表→税务登记表的受理、审核 税务机关应当自受理之日起30日内审核完毕。 变更登记 纳税人办理税务登记后，凡发生下列变化之一的，30日内，应按规定办理变更税务登记: ①改变单位或法定代表人或个体工商户的姓名、注册地点或经营地址及工商执照号码。 ②改变经济性质、核算方式或隶属关系。 ③改变生产、经营方式或经营范围。 ④改变银行基本存款账户或纳税专用账户。 程序：税务变更登记申请→填写税务登记变更表→税务变更登记的受理、审核。 注销登记 适用范围： 纳税人因经营期限届满自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住宿、经营地址迁移而涉及改变原税务主管机关的；纳税人被工商部门吊销营业执照的；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。 停业、复业登记 实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向主管税务机关提出办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。 纳税人复业的，应当于恢复生产、经营之前，向主管税务机关提出复业申请，经确认后，办理复业登记。 外出经营报验登记 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》并到经营地税务机关办理报验的税务登记手续。 程序：纳税人向主管税务机关申请开具《外管证》→向当地税务机关办理报验登记→纳税人向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。 税务机关按照一地一证的原则核发《外管证》，其有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 税务登记证的使用与管理 1、税务登记证的使用 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人在办理有关事项时，必须持税务登记证件。 2、税务登记证的管理 税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。 纳税人应当将税务登记证件张挂在其生产、经营场所内明显、易见处。 登记证件只限于纳税人自己使用。 税务登记证件者，应在登报声明作废的同时，及时书面报告主管税务机关，并申请补发新证。 二、账簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，不得伪造、变造或者擅自损毁。有关资料应当保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。 发票管理： 1、发票的印制 发票由省级税务机关确定的企业印制。增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。 2、发票的领购 3、发票的开具 销货方按规定填开发票，购买方按规定索取发票。 发票应全联一次填写、加盖发票专用章。 除特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治