2012年度企业所得税汇算清缴培训课件二-北京市地方税务局第二.ppt

一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 税会差异处理： 性质界定不一样： 税法：企业雇用以上五类人员发生的费用区分工资薪金、福利费处理。 会计准则：均纳入职工薪酬核算。 范围不一样： 会计准则：职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 税法：工资薪金、福利费的范围按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》（国税函〔2009〕3号）执行 纳税调整 “工资薪金”无需调整 工资薪金、福利费的范围按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》（国税函〔2009〕3号）解释 工资薪金： 企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 工资薪金、福利费的范围按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》（国税函〔2009〕3号）解释 关于工资薪金总额问题： 《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业