07财产清查1.pptVIP

第七章 财产清查 总体内容 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产物资的盘存制度 第三节 财产清查的方法 第四节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的意义 二、财产清查的种类 一、财产清查的意义 （一）财产清查的定义 （二）造成账实不符的原因 （三）财产清查的意义 （一）财产清查的定义 所谓财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，从而查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （二）造成账实不符的原因 1、客观原因 2、主观原因 1、客观原因 因未达账项而引起的数额不相符 在财产保管过程中发生了自然损耗或升溢 2、主观原因 在收、发财产时，由于计量、检验不准确而发生了品种上、数量上或等级上的差错 财产增减变化是没有办理凭证手续，因而没有入账；或者虽然也办理了凭证手续，但在填制凭证、登记账簿时，发生了计算或登记上的错误 由于管理不善或工作人员失职而发生了财产的损坏、变质或短缺，以及其他账存数和实存数的差错或混乱 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产数量或质量上的损失P221 （三）财产清查的意义 1.保护财产物资的安全完整 2.确保核算资料的真实可靠 3.促进财产物资有效使用 4.保证结算制度的贯彻执行 二、财产清查的种类 （一）按清查对象的范围分类 （二）按清查的时间分类 （一）按清查对象的范围分类 1、全面清查 清查时间：年终结算前；清产核资或破产、撤销、合并和改变隶属关系时 2、局部清查 清查时间：库存现金每日由出纳自行盘点一次；银行存款、银行借款每月一次；债权、债务每年核对一至二次。 （二）按清查的时间分类 1、定期清查 清查时间：库存现金每日由出纳自行盘点一次；银行存款、银行借款每月一次。 2、不定期清查 清查时间：更换保管人员；发生非常灾害和意外损失；单位撤并或改变隶属关系。 第二节 财产物资的盘存制度 一、永续盘存制（账面盘存制） 二、实地盘存制 一、永续盘存制（账面盘存制） 1.永续盘存制的概念 2. 计算公式 3.优点与缺点 4.适用范围 1.永续盘存制的概念 永续盘存制是根据会计凭证，逐笔或逐日地在账簿上登记财产物资的增加和减少，并在此基础上，随时结出账面结存数和金额的管理制度。 2. 计算公式 期末结存数＝期初结存数＋本期收入数 －本期发出数 3.优点与缺点 优点 核算手续严谨、管理严密，可以随时掌握财产变化的情况 能加强对财产物资的管理 缺点 核算的工作量较大，需要投入较多的人力和费用。 4.适用范围 收发不频繁，贵重的物品。 二、实地盘存制 1.实地盘存制的概念 2.计算公式 3.优点与缺点 4.适用范围 1.实地盘存制的概念 实地盘存制是平时只对财产物资记录收入，不计发出，期末通过实地盘点确定数量后，据以计算出发出数，即本期减少的财产物资数的一种方法。 2.计算公式 本期减少数＝期初结存数＋本期收入数－期末盘点实存数 3.优点与缺点 优点 核算比较简便。 缺点 容易掩盖一些不正常或违法的事项。 4.适用范围 收发频繁，单位价值低的物资。 第三节 财产清查的方法 一、财产清查前的准备工作 二、实物资产和库存现金的清查 三、银行存款的的清查 四、往来款项的清查 一、财产清查前的准备工作 二、实物资产和库存现金的清查 （一）实物资产清查 （二）库存现金的清查 （一）实物资产清查 1.实地盘点法 2.技术测定法 1.实地盘点法 实地盘点法是通过实地逐一点数或计量器具确定实存数量的一种方法。 适用范围：原材料、在成品、库存商品、固定资产的清查。 2.技术测定法 技术测定法是通过技术推算确定实存数量的方法。 适用范围：价值低、数量大的材料物资。 盘点结束后，应填写“盘存单”并编制“实存账存对比表 （二）库存现金的清查 库存现金的清查，采取实地盘点的方法进行。 对库存现金的清查一定要有出纳人员在场。清查时不仅要检查是否账实相符，而且要查明单位是否遵守了国家有关现金管理的规定。 盘点结束后，应填写“ 库存现金盘点报告表”。 三、银行存款的的清查 银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行。 银行向存款单位送交对账单，存款单位根据自己银行存款账面余额与银行的对账单进行核对。 由于银行和本单位双方账簿记录可能会出现错漏或存在“ 未达账项”使二者不相符。 “未达账项” 未达账项：一方已经入账，而另一方因未接到有关凭证而尚未入账的款项。 四种情况：1、企收银未收的款项；2、企付银未付的款项；3、银收企未收的款项；4、银付企未付的款项。 为消除未达账项的影响，就应对双方的银行存款账面余额进行调整。 “