财务管理全面管理要点.pptVIP

莱茵生物 全面预算 凡事预则立，不预则废“--韩愈 目录 资本预算的构成 财务预算的构成 营业预算的构成 全面预算的构成 目前的全面预算不健全，难以真正支撑企业的战略目标，难以为绩效考核提供较好的依据 战略 计划 预算 绩效 考核 预算是链接战略与绩效考核的桥梁！ 信息 反馈 预算 考评 预算 执行 确定落实 控制实施 预算 编制 符合要求 证保 下达执行 达成 推动实现 激励优化 比较分析 总结改进 奖惩 兑现 预算 调整 目标 确定 预算管理是一个循环！ 莱茵生物13财务状况 财务比率 评分值（1） 上/下限（2） 标准值（3） 实际值（4） 关系比率 （5）=（4）/（3） 实际得分 （6）=（1）×（5） 流动比率 10 20/5 2 1.8073 0.90 9 速动比率 10 20/5 1.2 1.7645 1.47 14.7 资产/负债 12 20/5 2.10 3.2545 1.55 18.6 存货周转率 10 20/5 6.50 1.0257 0.16 5(1.6)﹡ 应收账款周转率 8 20/4 13 2.195 0.17 4(1.36)﹡ 总资产周转率 10 20/5 2.10 0.3414 0.16 5(1.6) 资产报酬率 15 30/7 8% 1.21% 0.15 7(2.25) 股权报酬率 15 30/7 16% 1.63% 0.10 7(1.5) 销售净利率 10 20/5 3% 3.54% 1.18 11.8 合计 100 ? 82.1 单位：亿元 财务比率综合评分表： 莱茵生物13年财务比率综合评分及财务状况分析 单位：亿元 流动比率=流动资产/流动负债=1.97/1.09=1.8073 速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债=（1.97-0.0467）/1.09=1.7645 资产/负债=3.58/1.10=3.2545 存货周转率=销售成本/平均存货=0.0479/0.0467=1.0257 应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额=8.78/4=2.195（四季度平均值） 总资产周转率=销售收入/资产平均总额=1.13*2/（3.58+3.04）=0.3414 资产报酬率=净利润/资产平均总额×100%=0.04/3.31×100%=1.21% 股权报酬率=净利润/股权平均总额×100%=0.04*2/（2.47+2.43）=1.63% 销售净利率=净利润/销售收入净额=0.04/1.13×100%=3.54% 财务状况分析 在13金融危机的市场环境下，这是一个比较健康的财务状况比率综合评分结果，他的综合得分为82.1，能有这个得分是不易的。然而，其中还是存在相当多的财务问题，其中一个问题就是公司的存货周转率极低，可见13年公司的销售并不是很乐观，与此同时，受金融危机的影响，公司的应收账款极高而本身的应付账款却相对较低，应收账款周转率2.195，我并不否定放宽赊销的信用标准以增加销售额（在市场不景气的条件下），但是我不知为何公司的应付账款却保持极低的水平，当然这可能是公司为保持一个的较高的信用的长期战略思想，也可能是公司有较多的可流动现金却无处投资，因为在金融危机这样的市场条件下，能赚钱的投资项目实在是太少了。 能赚钱的投资项目实在是太少了 总而言之： 莱茵生物预算管理中存在的具体问题 预算目标体系不健全，不利于集团的长期发展 预算编制过程中沟通协调不够 预算编制的内容不全面，仍停留在业务预算层面 预算的监控职能薄弱，预算执行质量和控制效果较差 以预算为基础的考评未能落到实处，难以发挥预算的控制力 预算目标制定标杆考虑外部市场因素较少，缺乏相对的先进性 预算考评尚未落实到位，难以发挥预算的控制力 预算考评 的作用 激励 沟通 控制 通过预算考评，使被考评人看到差距，明确今后的目标，调动其积极性、主动性和创造性 规范化的预算考评，可使上级正确了解下属的能力和对企业的贡献，使人事管理科学化 使被考评人明确改进工作的方向，有利于推动企业总目标的实现 总部费用预算考评 目前在总部刚刚推行，总部的费用预算没有实行预算考评 对子公司经营者的考评 以“利润”为目标进行考评，并将“利润”作为发放员工工资总额的依据。 对子公司员工的考评 东磁等几家大的子公司对员工实行预算考评，其他的子公司未实行预算考评 预算的监控薄弱，预算执行情况的信息反馈滞后 内部审计的 预算监控 1.对全面预算的执行情况进行日常监督； 2.对预算委员会和预算工作组就预算执行、预算仲裁和预算调整中的重大事项或有关特定问题，接受预算委员会委托组织调查； 3.对各预算单位提交的反馈报告进行审计验证。 4.对预算监控系统的质量和有效性进行评估。 财务的预算监控 目前内部审计