税收筹划1要点.ppt

税收的影响是中性的 表1：远大集团及其子公司情况表 （以下公司均为纳税人一般纳税人) 公司名称 成立日期 注册地址 企业类型 股权比例 经营范围 远大日化 2000年4月 大连 中外合资 100% 化妆品生产 远大商贸 2000年5月 北京 中外合资 100% 商业批发零售 远大高新 2007年12月 北京 中外合资 100% 高新技术开发 远大节能 2008年1月 上海 中外合资 100% 节能产品生产 远大机械 2003年5月 成都 中外合资 100% 机床生产 远大部件 2001年8月 东莞 中外合资 100% 零部件生产 远大地产 2003年8月 北京 中外合资 100% 房地产开发 税收筹划效果比较见表12。 美国著名法官勒尼德·汉德（Learned Hand）的名言（1947年）： “法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富翁，还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家赋税；税收是强制课征的，而不是靠自愿捐献。以道德的名义来要求税收，不过是侈谈空论而已。” “任何人安排他的事务以使其税负尽可能的低；在选择纳税的最佳方式时，他不受约束，甚至也没有一种爱国的义务要求增加他的税负。” 阿根廷宪法规定：“不应强迫阿根廷居民去做法律没有规定的事情，同时也不能禁止他们去做法律没有禁止的事情。”依据这一原则，1958年8月27日，在“国际合作联盟”一案中，阿根廷高等法院在判决书中指出，通过运用利己的法律手段，在法律允许的范围内，纳税人会设法减少其税收负担；尽管税务机关可能会通过制定特定的规定和方法加以限制，以抵消此种对纳税人有利的影响，但是纳税人的这种行为不应受到处罚。 我国《企业所得税法》第48条规定：“税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。”即确立了“避税非处罚原则”。  税收筹划权是纳税人的一项基本权利，税收筹划所取得的收益应属合法权益，承认纳税人的税收筹划权是法治文明的体现。世界税收筹划比较发达的国家都是纳税人权利保护比较完善的国家，而纳税人权利保护比较完善的国家也都是税收筹划比较发达的国家。 对纳税人的正当税收筹划活动进行打压，恰恰助长了逃骗税违法行为的发生。鼓励纳税人依法纳税、遵从税法的最明智的办法，是让纳税人充分享受其应有的权利，包括税收筹划权，而不是剥夺其权利，促使其走违法之路。 四、税收筹划的目标 案例：1995年名不见经传的山东秦池酒厂在中央电视台1996年黄金时段广告竞标中以6666万元的高价争得“标王”，后又以3.21亿元的“天价”夺取1997年度 “标王”。1996年秦池酒厂实现销售收入9.8亿元，利税2.2亿元。1997年1月，秦池酒厂与山东临沂国际公司签订供货合同，由临沂国际公司向秦池提供1600多万元的金属酒瓶帽。1998年2月，秦池已经付清了大部分货款，剩下394万元没有付清。临沂国际公司1999年7月将秦池酒厂告上了法院。11月15日，临沂中院判决秦池酒厂偿还欠款。一审之后，秦池没有上诉，但也没有还钱，案子进入执行阶段。在执行期间，秦池的窘态毕现：企业由于经营不善，欠发工人7个月的工资，欠税1.6亿元，欠银行贷款4800余万元，负债超过2亿元，资产负债率超过80％。因为300多万元的债务，秦池几乎被逼上绝路。与此同时，秦池脆弱的经营链条因“白酒勾兑”问题引发的危机而断裂，缴纳欠税导致大量现金流出又给秦池致命一击，秦池从此一蹶不振。 [分析]秦池的生产经营业务特点是：一是该厂以生产中低档酒为主；二是为夺得中央电视台“标王”称号付出了亿元广告费用；三是从四川等地大量购进勾兑酒。 秦池倒闭与其成本激增直接相关，其成本的急剧增加又与两条税收政策密不可分： 一是2001年5月1日，国家税务总局宣布对白酒业进行从价和从量相结合的复合计税方法。根据新政策，对粮食白酒和薯类白酒在维持根据出厂价按25％和15％税率从价征收消费税办法不变的前提下，再对每斤白酒按0.5元从量征收一道消费