账页填制要点.pptVIP

《会计手工做账实务》 一个企业至少应该设置几册账簿？ 至少应设置的账簿: 现金日记账； 银行存款日记账； 总分类账； 活页明细账。  学习目的和要求 学习本章，要求理解会计凭证的作用和种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，掌握填制原始凭证和记账凭证的技术方法。 一、记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额（会计分录），作为登记账簿依据的会计凭证。 二、记账凭证的种类 专用记账凭证 通用记账凭证 通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证。适用规模小的企业。格式如下 三、记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 填制记账凭证的日期 经济业务的内容摘要 记账凭证的编号 账户名称记账方向和金额 记账标记 所附原始凭证张数 填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。 四、记账凭证的填制 （一）填制要求 1、摘要简明 2、分录正确 3、连续编号 4、逐项填写 5 、标明附件 （二）填制方法 转 账 凭 证 2007 年 5月 6日 转字第4号 第七章 会计账簿 学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。 第 一 节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的概念 会计账簿，是由具有专门格式的账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。 二、会计账簿的作用 （一）及时提供系统完整的会计核算资料； （二）全面反映财产物资的增减变化； （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据 （三）为编制会计报表提供依据。 三、会计账簿的种类 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置和登记方法 一、日记账的设置 1、现金日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或多栏式 （2）三栏式登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或多栏式 （2）三栏式银行存款日记账的登记方法 二、总分类账簿 1、含义：总分类账是根据总分类科目（一级科目）开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料的账簿。 2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 3、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 三、明细分类账簿 1、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科目所属二级科目开设的，用来分类登记某些经济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。 2、格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账 四、总分类账和明细分类账的平行登记 什么是账簿的平行登记 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。 平行登记的要点 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 二、登记规则 1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理账页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金相核对。 一、划线更正法 ?适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 ?更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线