_第6章转移性支出.ppt

A、禁止的—红箱政策； B、可诉的—黄箱政策； C、不可诉的—绿箱政策 《财政学》(第六版） 陈共 主编 《财政学》(第六版） 陈共 主编 第三节 税收支出 一、税收支出的概念与分类 (the concept and classification of tax expenditure ) 二、税收支出的形式 (different tax expenditure categories ) 三、税收支出的预算控制 (the budgetary control of the tax expenditure ) 《财政学》(第六版） 陈共 主编 第三节 税收支出 一、税收支出的概念与分类 （一）税收支出的概念 税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收人损失或放弃的收入。可见，税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。 《财政学》(第六版） 陈共 主编 第三节 税收支出 （二）税收支出分类 从税收支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。 1．照顾性税收支出 主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。这类税收支出明显带有财政补贴性质，目的在于扶植国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展保持基本平衡。 2．刺激性税收支出主要是指用来改善资源配置、增进经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等等。这类税收支出是税收优惠政策的主要方面，税收的调节经济的杠杆作用也主要表现于此。 刺激性的税收支出又可分为两类： 一是针对特定纳税人的税收支出，如福利企业。 二是针对特定课税对象的税收支出。农、林、牧、渔业。 《财政学》(第六版） 陈共 主编 《财政学》(第六版） 陈共 主编 1．税收豁免 2．纳税扣除 3．税收抵免 4．优惠税率 5．延期纳税 6．盈亏相抵 7．加速折旧 8. 退税 第三节 税收支出 二、税收支出的形式 就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言 纳税扣除和税收抵免的区别：纳税扣除是从应税所得中扣除一定金额；税收抵免是计算出应纳税额后扣除一定数额。 退税包括出口退税(进口税、国内销售税、消费税、增值税)和再投资退税（投资利润再投资） 《财政学》(第六版） 陈共 主编 《财政学》(第六版） 陈共 主编 第三节 税收支出 三、税收支出的预算控制 税收支出预算控制常用的三种类型： 1．非制度化的临时监督与控制 2．建立统一的税收支出帐户 3．临时性与制度化相结合的控制方法 《财政学》(第六版） 陈共 主编 本章小结 【关键词】 社会保障制度 现收现付制 财政补贴　 节俭基金型社会保障制度 财政贴息 税收支出 税收豁免 纳税扣除 税收抵免 优惠税率　延期纳税　 盈亏相抵　加速折旧 《财政学》(第六版） 陈共 主编 本章小结 【复习与思考】 1．简述社会保障支出与社会保障制度。 2．简述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。 3．简述我国社会保障制度的主要内容。 4．试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。 5．试述财政补贴的性质和分类。 6．试述财政补贴经济影响的机理。 7．试述财政补贴的经济效应。 8．试述我国财政补贴进一步完善的思路。 9．试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。 10．如何控制税收支出? 作业： 你所了解的城乡居民的养老方式。 《财政学》(第六版） 陈共 主编 - * - MAUQ 四、日本模式 日本在第二战后开始制定以“救贫扶贫”为中心的社会保障制度，并于1961年建立了全民保险、全民养老金制度。 从20世纪60年代起，伴随着日本经济的飞速发展、其社会保障制度也得到充实、完善。日本社会保障制度主要由以下几方面构成： - * - MAUQ 1、养老保险 日本养老保险制度分为两大部分： 一是国民养老保险，凡是20岁以上、65岁以下的公民必须参加； 二是厚生养老保险，它是在国民养老保险基础上的一种附加年金，投保对象为工薪阶层，必须加入。 - * - MAUQ 2、医疗保险 日本的医疗保险制度分为两种： 一是国民健康保险，凡农民、自营业者和参加健康保险的退休工薪收入者以及他们的家属都强制参加； 二是健康保险，凡工薪收入者及家属必须参加健康保险。 - * - MAUQ 3、失业保险 全国失业救济业务由劳动省职业保障局负责管理，都道府县劳动部门负责管理地方失业