税法与税务会计第二章增值税资料.ppt

下列运费中，允许扣除进项税额的是（） A.销售原材料支付的运费 B.外购货物支付的运费 C.外购非增值税应税项目支付的运费 D.向小规模纳税人购买农产品支付的运费 借：原材料 34800 待扣进项税额 5200 贷：银行存款 40000借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费 8500借：应付职工薪酬 9360 贷：原材料 8000 应交税费（转出）1360 例：某保健品公司是一般纳税人企业，2013年10月从农民手中购入其种植的黄岑一批5吨，收购凭证上注明收购金额40000元，该公司将4吨用于生产各种滋补品取得不含税销售收入50000元，另外1吨作为福利发给职工。 借：原材料 200000 应交税费 34000贷：银行存款 234000借：管理费用 5850 贷：原材料 5000 应交税费（转出） 850借：应付职工薪酬 4680 贷：原材料 4000 应交税费（转出） 680 例：13年9月购入材料一皮200000万元取得增值税发票已认证的增值税为34000元，8月份购入货物9月份因管理不善被雨淋湿发生霉烂变质，成本5000元；用于职工福利4000元。当月实际可抵扣的增值税进项税额。 借：库存商品 300000 应交税费 51000贷：银行存款 245700 应付账款 105300借：应付职工薪酬 23400 贷：库存商品 20000 应交税费（转出） 3400借：应付职工薪酬 23400 贷：库存商品 20000 应交税费（转出） 3400 例：某电器专卖店是一般纳税人，当月购冰箱150台，取得增值税专用发票,不含税金额为300000元，发票已通过认证，因资金困难只支付了70%货款，另上月购进10台冰箱作为福利奖励给优秀职工，10台用于职工宿舍，近期同类冰箱含税价为每台2340元，当月可抵扣的进项税是多少？ 借：原材料 174000 应交税费 26000 贷：银行存款 200000借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费 136000被盗粮食的买价为（9700-1000）/0.87=10000借：待处理财产损益 9700 贷：原材料 9700借：管理费用 11110 贷：待处理财产损益 9700  应交税费（转出） 10000*0.13+1000*0.11=1410 例：2013年10月一般纳税人从农民手中收购粮食金额为200000元，该企业将60%用于生产粮食白酒并全部销售取得不含税售价800000元，其余用于职工食堂；因管理不善，上月购进的粮食被盗，账面成本为9700元（其中1000元为运费），当月应纳增值税。 例4.某药厂(一般纳税人)，本月购进原料已到货，取得专用发票上注明的税金8万元，购进水电取得专用发票上注明税金1.3万元。上月购入的一批药瓶专用发票上注明的税金0.7万元，本月才取得增值税专用发票。从一进出口公司购入进口原材料，取得专用发票上注明的税金3.56万元，专用发票已按规定通过税局认证。本月已准确划分可从销项税额中抵扣的进项税额为5.8万元，不可抵扣的进项税额为1.5万元。销售A药品、B药品不含税收入200万元，销售免税的C药品收入100万元，上述药品货已发出，银行尚未收到货款。销售D药品预收货款15万元(价税合计)，到货10日内付清剩余货款45万元(价税合计)，本月21日已将货发出。 要求：根据以上业务计算药厂应纳的增值税。 例4解： 本月销项税＝200×17％＋（15+45）/1.17×17％ ＝34＋8.72＝42.72(万元) 本月进项税＝8＋1.3＋0.7＋3.56＝13.56(万元) 不得抵扣的进项税 ＝[（13.56－5.8－1.5）×100/（300＋60/1.17）]＋1.5 ＝3.2822(万元) 本月允许抵扣的进项税＝13.56－3.2822＝10.2778(万元) 本月应纳增值税＝42.72－10.2778＝32.4422(万元) （三）增值税进项税额扣除项目的具体范围 （1）原料及主