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第一章　税收概论 一、税收的定义 《说文》:税,租也。《急就篇》:敛财曰赋,敛谷曰税,田税曰租。 亚当?斯密：税收是人民须拿出自己一部分私收入，给君主或国家，作为一笔公共收入。 经合组织(OECD)：对政府的强制性的、无偿的支付。 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 二、税收的特征 强制性：税法是强制性规范，每一社会个体就应遵照执行，而不能随心所欲 无偿性：国家向纳税人征税不以支付任何代价为前提 固定性：税收政策具有固定性，给纳税人一个稳定的预期；但固定性是相对的，税收的适变性则是绝对的 三、税收的原则 税收法定原则：要素、程序 公平效率原则：能力负担、平衡点 诚实信赖原则：征纳相互信赖 实质课税原则：实质重于形式 四、税收的作用－取之于民，用之于民 《汉书·刑法志》：税以足食，赋以足兵。 《史记·平准书》：量吏禄，度官用，以赋于民。 财政收入的主要来源 调控经济运行的重要手段 调节收入分配 五、税法的要素 1、纳税人:法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人 2、征税对象:征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物 主要包括流转额、所得额、财产、资源、特定行为 不同征税对象构成不同税种 3、税目:税法规定的同一课税对象范围内的具体项目。目的：征税范围，税收调节 4、计税依据:据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据。 两种基本形态：价值形态、物理形态。 价值形态：应税所得额、销售收入、营业收入，从价计征 物理形态：面积、重量、体积等，从量计征 5、税率:对征税对象的征收比例或征收额度。 计算税额的尺度，衡量税负轻重的重要标志。 税率形式：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 六、权利与义务 一、知情权二、保密权三、税收监督权四、纳税申报方式选择权五、申请延期申报权六、申请延期缴纳税款权七、申请退还多缴税款权 　八、依法享受税收优惠权九、委托税务代理权十、陈述与申辩权十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权十二、税收法律救济权十三、依法要求听证的权利十四、索取有关税收凭证的权利 一、依法进行税务登记的义务二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务四、按照规定安装、使用税控装置的义务五、按时、如实申报的义务六、按时缴纳税款的义务七、代扣、代收税款的义务八、接受依法检查的义务九、及时提供信息的义务十、报告其他涉税信息的义务 第二章 办税流程 一、税务登记 （一）开业登记 （二）变更登记 （三）注销登记 （四）外出经营报验登记 二、账簿管理 自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。 三、纳税申报 法律依据：征管法第二十五条之规定，纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 申报方式： 上门方式——到办税服务厅申报 电子方式——网络申报 邮寄方式——邮戳日期为准 申报注意问题 1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延；如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。 四、税款征收 （一）税款的解缴 超过申报期的，将自滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金 （二）税收减免 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。 （三）税款缓缴 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。特殊困难是指： 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 （四）税款退回