（编）第章外汇业务的核算详解：.pptVIP

本章应重点掌握如下内容： 1、外汇分账制和外汇统账制的内容； 2、外汇买卖科目的应用； 3、外汇存款业务的核算； 4、外汇贷款业务的核算（主要掌握短期贷款和打包贷款的核算）。 《金融企业会计》总复习： 本课程主要学习了银行会计学的基本核算方法，主要有存款业务、贷款业务、结算业务、联行往来、金融机构往来、外汇业务及中央银行的货币发行业务。通过本课程的学习，要求大家掌握上述各项业务的基本处理和有关银行的记帐方法。 本课程必须重点复习的内容为： 1、银行会计的核算对象。 2、了解银行会计的基本核算方法，包括会计科目、记帐方法、会计凭证、帐务组织和帐务处理。 3、货币发行业务的核算，发行基金的核算、货币的投放和回笼的核算，掌握“流通中货币”和“发行基金往来”科目的使用。 例如： 某日，山东省烟台市人民银行收到市工行缴款单，缴来回笼货币150万元。请编与该回笼业务有关的各行、库的会计分录。 解答： 烟台市发行支库： 收入：发行基金——本库户 1 500 000 烟台市人民银行会计部门： 借：发行基金往来 1 500 000 贷：工商银行存款 1 500 000 烟台市工商银行： 借：存放中央银行款项 1 500 000 贷：现金 1 500 000 济南发行分库： 收入：发行基金——烟台支库 1 500 000 总库： 收入：发行基金——济南分库 1 500 000 总行的发行会计部门记帐如下： 借：流通中货币 1 500 000 贷：发行基金往来 1 500 000 4、存款业务的核算，掌握活期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款的核算，包括存入和支取以及利息的核算。例如： 存入活期存款： 借：现金 贷：活期存款——××单位户 支取时，借：活期存款——××单位户 贷：现金 活期存款利息的核算方法为： 借：利息支出 贷：活期存款——××单位户 储蓄存款利息税的核算为： 借：利息支出 贷：其他应付款——代扣利息税 现金或有关科目 5、贷款业务的核算，了解贷款的种类、各科目的使用，重点掌握短期贷款、抵押贷款发放和收回的核算，掌握坏账准备和呆帐准备金计提和核销呆、坏账的方法。 例如：发放短期贷款时： 借：短期贷款——××单位户 贷：活期存款——××单位户 收回短期贷款时： 借：活期存款——××单位户 贷：短期贷款——××单位户 利息收入 呆帐准备补提时，会计分录如下： 借：其他营业支出——贷款呆帐准备 贷：贷款呆帐准备 冲减时，会计分录如下： 借：贷款呆帐准备 贷：其他营业支出——贷款呆帐准备 核销呆帐贷款时其会计分录如下： 借：贷款呆帐准备 贷：逾期贷款——ⅩⅩ借款人户 银行会计学 第四十八讲 主讲教师： 陈小怡 东南大学远程教育 坏账准备补提时，会计分录如下： 借：其他营业支出——坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减时，会计分录为： 借：坏帐准备 贷：其他营业支出——坏帐准备 6、结算业务要求掌握各种结算方式的核算方法，重点掌握支票、汇票、本票、汇兑及信用卡的核算方法。比如： （1）支票的使用范围及核算(收款人开户行受理支票和付款人开户行受理支票是各银行的核算程序和方法）； （2）、本票的使用范围及核算，包括出票、付款、结清本票和退票等环节的核算。 （3）、银行汇票的使用范围及核算，包括银行汇票的签发、兑付、结清及有多余款等环节的核算。 （4）、商业汇票的核算，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票承兑和贴现各环节的核算及两者的区别。 7、联行往来业务要求掌握联行往来的基本做法，重点掌握发报行和收报行的处理及联行凭证的使用。比如：对于代付业务，发报行应编借方报单，会计分录为：借：存放联行款项 贷：活期存款——××单位户 8、金融机构往来按往来对象不同可划分为两大类：一类是商业银行与中央银行的往来，另一类是商业银行之间的往来，即同业往来。要求重点掌握如下内容： 1、同城票据交换的基本做法及核算，异地跨系统转汇、同业拆借的核算方法； 2、中央银行向商业银行再贷款、再贴现等业务的意义和核算方法；商业银行向中央银行缴存存款的核算。 9、外汇业务应重点掌握如下内容： 1、外汇分账制和外汇统账制的内容； 2、外汇买卖科目的应用； 3、外汇存款业务的核算； 4、外汇贷款业务的核算（主要掌