（编）第十三章货币资金审计详解：.pptVIP

审计：审计人员在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结账日未开出的支票及期后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。 三、银行存款实质性程序 * 会计学院审计教研室 主讲人：王 勇 E-mail:wangy916@163.com 主要内容 第一节 货币资金内部控制的研究和评价 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第四节 其他货币资金审计 1．了解货币资金审计目标及其相关认定。 2．掌握货币资金内部控制和控制测试要点。 3．掌握现金实质性测试要点及现金盘点表的编制。 4．掌握银行存款实质性测试的要点。 5．了解其他货币资金的审计。 本章重点 第一节 货币资金内部控制的研究及评价 一、货币资金概述 货币资金的特点 ——政策性强、涉及面广、流动性大、收支频繁。 1、与货币资金有关的经济业务发生频繁。 2、企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。 （一）货币资金的内部控制 1．岗位分工及授权批准 （1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度 一、货币资金概述 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务