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内容 小型微利企业税收优惠政策 其他企业所得税优惠政策 企业所得税电子申报操作 小型微利企业税收优惠政策 背景介绍 条件标准 申请方式 预缴填报方式 日常管理 背景介绍 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。－《企业所得税法》第二十八条 《企业所得税法实施条例》 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号 ） 条件标准 《企业所得税法实施条例》 第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 条件标准 自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。－《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号 ） 条件标准 “从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 《国家税务总局 关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 》（国税函〔2008〕251号 ） 条件标准 小型微利企业条件标准： 年度应纳税所得额：查账征收企业是指经主管税务机关审核的企业所得税年度纳税申报表（A类）反映的应纳税所得额；核定应税所得率企业是指按照主管税务机关核定的应税所得率计算的年应纳税所得额。 从业人数：按照纳税年度内企业全年平均人数确定。 从业人数＝∑月份职工人数／12 年度中间开业的新办企业：从业人数=∑月份职工人数／纳税年度实际经营月份数 月份职工人数：按照税收规定允许税前扣除工资薪金的职工数计算。 资产总额：按企业纳税年度资产负债表中年初和期末的资产总额平均计算。 资产总额=（年初资产总额+期末资产总额）/2。 《小型微利企业所得税管理办法》（鲁国税发 〔2009〕19号） 条件标准 财税[2009]69号文件规定： 企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 申请方式 《小型微利企业所得税管理办法》（鲁国税发 〔2009〕19号） 预缴申报时向主管税务机关提交上年度《小型微利企业情况表》，主管税务机关据此确定企业当年度的企业所得税预缴税率。 ? 纳税年度终了后，小型微利企业在进行年度纳税申报时，应同时向主管税务机关提供以下资料：《小型微利企业情况表》;?当年度每月工资表、代扣代缴个人所得税凭证和发放工资清单复印件。 申请方式 预缴填报方式 企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。 预缴填报方式 日常管理 经核实当年度指标符合条件的企业，下年度减按20%的税率预缴企业所得税；不符合条件的，下年度按25%的税率预缴企业所得税，并要补缴已经计算减免的所得税款。 年度中间开业的新办企业，由于没有上年度的经营数据，在当年预缴申报企业所得税时，应按25％的税率预缴。待年度终了后，有关指标符合小型微利企业条件的，应在年度所得税申报时办理核实手续，下年度减按20％税率计算预缴企业所得税。 日常管理 《山东省国家税务局 山东省地方税务局关于贯彻落实小型微利企业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（鲁国税发〔2010〕45号） 对2009年度符合条件的应纳税所得额低于3万元（含）的查帐征收小型微利企业，2010年预缴申报时，其所得可暂减按50%计入应纳税所得额计算预缴企业所得税，年度终了后，再按规定进行汇算清缴。 税收优惠 免税收入 免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。 免税收入 企业所得税法及其实施条例规定： 企业的下列收入为免税收入：　　 （一）国债利息收入：指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从