项目五营业税.doc

项目五 营业税 1.知道营业税的概念、特点。 2.理解征税范围与纳税人、征税对象与计税依据。 3.掌握税率与应纳税额的计算。 4.能熟悉税收优惠、具备独立纳税申报及缴纳的能力 某有线电视台6月份取得有线电视收视费30万元，“爱心奉献点歌台”节目点歌费收入3万元，广告播映费收入40万元，有线电视初装费收入20万元。有线电视台应纳营业税为多少？带着问题学习本章内容并给出答案。 任务一 营业税概述 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额为课税对象所征收的一种商品劳务税。 营业税属传统商品劳务税，实行普遍征收，计税依据为营业税全额，税额不受成本、费用高低的影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的意义。现行营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，因而税率设计的总体水平一般较低。但由于各经营业务盈利水平高低不同，因此，实际税负设计中，往往采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率。 新中国成立后，政务院子1950年公布了《工商业税暂行条例》，将固定工商业户缴纳的警业税和所得税合称为工商业税。1958年税制改革时，将当时的货物税、商业流通税、印花税及工商业税中的营业税部分合并为工商统一税，不再征收营业税。1973年全国试行工商税，将工商统一税并入其中。 1993年底根据社会主义市场经济体制的要求进行了大规模改革，颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例》。我国现行营业税法的基本规范，是2008年11月5日国务院第三十四次常务会议修订通过的《中华人民共和国营业税暂行条例》和2008年12月15日财政部、国家税务总局发布的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。 二、营业税的特点 营业税与其他商品劳务税相比，具有以下特点： （一）一般以营业额金额为计税依据 营业税属传统商品劳务税，计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低的影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。 （二）按行业设计税目、税率 营业税实行营遍征收，现行营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，税率设计的总体水平一般较低。但由于各种经营业务盈利水平高低不同。因此，在税率设计中，一般实行同一行业同一税率，不同行业不屙税率，以体现公平税负、鼓励平等竞争的政策。 （三）计算简便，利于征管 由于营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比铡税率，税款随营业收入额的实现而实现．因此，计征简便，有利于减少征收成本。 任务二 营业税的基本要素 一、营业税的基本征税范围 营业税确定的基本征税范围为：在中华人民共和国境内提供应税劳务．转让无形资产或销售不动产的行为（以下简称应税行为） 在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域．具体有以下四种情况： 1.提供或者接受劳税劳务的单位或者个人在境内。 2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内． 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内。 4.所销售或者出租的不动产在境内。 因此，发生在境外的劳务，不属于营业税的征收范围。 营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所有权或使用权，有偿转让不动产所有权的行为。所谓“有偿”是指从受让方（购买方）取得货币，货物或者其他经济利益； （为了进一步解决货物和劳务中的重复征税问题，完善税收制度，国务院规定，从2012年1月1日起，在交通运输业和部分现代服务业等行业开展营业税改征增值税试点。相关内容见教材项目三，本项目不再介绍。） 按照现行税法的规定，对所有货物销售及加工、修理修配行为一律征收增值税，对提供应税劳务、转让无形资产、销售固定资产的行为一律征收营业税。但是，对于纳税人既涉及货物销售，又涉及提供应税劳务的，则出现征收范围交叉问题。具体规定如下： （一）混合销售行为的划分 混合销售行为是指一项销售行为中既涉及应纳营业税的应税劳务，又涉及应纳增值税的货物销售行为。 1.从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。 2．纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 （二）兼营行为的划分 兼营行为是指对于纳税人既经营货物销售，又提供应税劳务的行为。 1.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税。 2.纳税人的兼营行为未分别核算