财务风险识别及防范分析.pptVIP

个人信贷业务中的财务风险识别与防范及个人税务知识 一、财务风险识别与防范中应注意的问题 1.客观因素带来的财务风险 2.人为因素带来的财务风险 固定资产计提折旧 发行债券 发出存货计价方法的选择 坏账的处理 收益性支出与资本性支出 一、财务风险识别与防范中应注意的问题 3.银行应采取的对策 （1）尽可能取得财务资料及其相关的分 析资料； （2）尽可能取得同行业的有关资料； （3）尽可能取得中介服务机构的资料； （4）尽可能对借款人进行实地考察。 会计报表勾稽关系审查 会计报表和其他财务资料之间勾稽关系审查 会计报表内部勾稽关系审查 二、如何识别与防范财务风险 —— 是企业全部资产的市场投资价值； —— 是企业盈利能力的价值； —— 是企业盈利能力和风险水平均衡 的价值。 ·会计报表是通过反映企业经营活动过程和结果来表述企业价值的报表。 资产负债表分析的重心 —— 一定时点的资产、净资产、负债的企业价值。 利润表分析的重点 —— 一定时期收入、成本、利润反映的盈利状况的企业价值。 现金流量表分析的重点 —— 即时的经营活动、投资活动、筹资活动 产生的现金流量所反映的风险状况、经营质量、未来发展趋势的企业价值。 二、如何识别与防范财务风险 1.资产负债表的风险识别与防范 二、如何识别与防范财务风险 2.利润表的风险识别与防范 重要概念 税前利 税后利 利后税 利前税 二、如何识别与防范财务风险 3.现金流量表的风险识别与防范 二、如何识别与防范财务风险 经营活动中现金流量的计算 投资活动中现金流量的计算 融资活动中现金流量的计算 关注融资活动的现金流入，分析金额和期限是否合理 投资活动的现金流出是否恰当地满足了资本循环的需要 营运投资是否合理 资本循环引起的融资活动现金流出是否在借款人充分利用现有设备后发生的 三、个人涉及的主要税种介绍 （一）个人所得税 个人所得税是指“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得”和“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，按照规定所征收的一种税。 （一）个人所得税 《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法》）于１９８０年９月１０日在第五届全国人民代表大会第三次会议上获得通过。该法经过１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议和１９９９年８月３０日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议两次修正。《个人所得税法》与1994年1月28日颁布的《中国人民共和国个人所得税法实施条例》（简称《个人所得税法实施条例》）以及财政部、国家税务总局或二者联合颁发的各种政策和行政命令，共同构成现行中国个人所得税收法律的基础。 （一）个人所得税 所得税税基 各种所得都是个人所得税的课税对象，但构成个人所得税计税依据等于全部应税所得减去法律允许扣除的成本和费用之后的余额，即应纳税所得额。 （一）个人所得税 确认个人各项所得 所得是指使消费潜在增加的一切财源；个人潜在消费能力的任何下降都必须在决定收入的过程中被减去。 所得应该定义得尽可能地宽，对于一个人所收到的所有财源应该按同样的税率进行征税。 （一）个人所得税 中国的个人所得税制把以下11个类别的所得（无论是现金、实物、还是证券所得）定为应税所得： （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部门确定征税的其它所得 （一）个人所得税 规定所得宽免范围和费用扣除项目 各国政府在具体确定税基时，为了体现国家的社会经济政策，均要求规定一定的所得宽免范围和费用扣除的项目，其实质是允许纳税人的一部分收入不纳税。 宽免和费用扣除的内容主要包括：一是为取得收入而必须支付的有关费用；二是需要鼓励或照顾的企业、个人的所得；三是各种公益性、救济性的捐赠等。 费用扣除的方法主要有两种，一种是根据应扣除项目的实际发生数进行扣除；另一种是依据一定的标准进行扣除。 在计算所得税税基时，应注意费用的扣除必须按税法的规定进行，企业或个人按财务制度等标准的规定计算出的收入或所得额，必须按税法规定进行调整后，才可以作为所得税的税基。由于费用扣除的大小直接影响到所得税税基的扩大或缩小，因此，税法必须作出明确的规定和限制。 （一）个人所得税 扣除与宽免中国的个人所得税制把以下类别的所得定为