第三章 -3工业企业会计核算.ppt

借：短期借款 60 000 预提费用 600 财务费用 300 贷：银行存款 60 900 到期收回: 借：银行存款 7020 贷：应收票据——111工厂 7 020 如果到期没有收回? 借：应收账款——111工厂 7020 贷：应收票据——111工厂 7020 总结：做出以下业务的会计分录 1、结转原材料的采购成本； 2、结转工资费用（福利费）；计算,计提 3、结转制造费用； 4、结转完工产品成本(结转完工产品的生产成本)； 5、结转已销售产品的生产成本（销售成本）； 6、计算并结转应交消费税(城建税\教育费附加)； 7、结转本月利润（分别结转收入、成本,费用） 8、计算并结转应交所得税(两步)； 8\、结转所得税费用；(上两步其中的一步) 9、结转本年实现的净利润(税后利润)。 企业实现的净利润按以下顺序分配： 根据法律规定，企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为本年可供分配利润。按以下顺序分配： （一）弥补以前年度亏损 （二）提取法定盈余公积（按公司税后利润的10% 提取）。 （三）提取任意盈余公积。 （四）向企业所有者或公司股东分配利润。 在企业弥补亏损、提取法定盈余公积之前，不得向 所有者或公司股东分配利润。 利润分配 借 贷 (1)年末转入的本年亏损额 (2)本年实际分配的利润 期末：未分配利润 可供分配的利润: (1)盈余公积补亏 (2)年末转入的本年净利润 年内:已分配利润额 年末：未弥补亏损额 （二）利润分配核算 1、账户设置 （1）利润分配：所有者权益类，用来核算企业一定时期内净利润的分配或亏损的弥补以及历年结存的未分配利润（或未弥补亏损）情况的账户。 （2）盈余公积：所有者权益类，用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积金包括法定盈余公积、任意盈余公积的增减变动及其结存情况的账户。 （3）应付股利：负债类，用来核算按照股东大会或类似权力机构决议分配给投资人股利（现金股利）或利润的增减变动及其结余情况的账户。 利润分配一般会计处理 （１）企业用盈余公积金弥补亏损： 　　　借：盈余公积---法定盈余公积 ----任意盈余公积 　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏 　 （２）按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金： 　　　　借：利润分配——提取法定盈余公积 　　　　　　　　　　——提取任意盈余公积 　　　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积 　　　　　　　　　　　　——任意盈余公积 （３）分配给股东的现金股利或利润 　　　借：利润分配——应付优先股股利 　　　　　　　　　——应付普通股股利 　　　　　贷：应付股利 （４）企业经股东大会或类似机构批准分派股票股利，应于实际分派股票股利时　　 　　借：利润分配——转作资本或股本的普通股股利　　　　　　　　　 　　　贷：股本 资本公积---股本溢价（如有差额） 　　年度终了，除“未分配利润”明细帐户外，“利润分配”的其它明细帐户应无余额。“利润分配——未分配利润”的年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损） 利润分配核算举例 净利润=利润总额 - 所得税费用 承上例： 净利润=7 656 134-1914033.50= 5 742100.50(元) 1、将实现的净利润转入“利润分配”账户： 借：本年利润 5 742100.50 贷：利润分配——未分配利润 5 742100.50 （1）提取法定盈余公积、法定公益金 法定盈余公积＝ 5 742100.50 ×10%＝ 574 210元 法定公益金＝ 5 742100.50 ×5%＝ 287105元 借：利润分配——提取法定盈余公积 574 210 ——提取法定公益金 287 105 贷：盈余公积——法定盈余公积 574 210 ——法定公益金 287 105 （2）向投资者分配股利 借：利润分配—— 应付普通股股利 800 000