第二讲企业内部控制基本规范.pptVIP

主要内容 企业内部控制基本规范 一、总则 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制 二、内部控制五要素 （一）内部环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息与沟通 （五）内部监督 内部环境：治理结构 为什么需要治理 利益冲突 信息不对称 内部环境－规范公司治理结构 股东大会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。 董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东大会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 审计委员会：审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 外部审计 内部审计 内部环境：机构设置与责权分配 在企业组织机构设置中，应考虑自动检查与纠正的功能，其要求是： （1）每类经济业务循环，必须经过不同部门，并保证业务循环中有关部门之间相互检查。经过这样检查，能随时发现各种错弊的情况。 （2）在每类经济业务检查中，检查者不应从属于被查者领导，以保证检查的问题引起重视，并及时得到纠正。 内部环境：内部审计 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。 内部审计机构对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 内审部门隶属关系； 内审人员任职能力； 内审工作范围。 内部环境：人力资源政策与实务 组织应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容： （一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 （二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 （三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 （四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 （五）有关人力资源管理的其他政策。 内部环境：人力资源政策与实务 把握员工的真实需要 激励员工的基本原则 激励要渐增 激励要及时 情景要适当 激励要公平 内部环境：人力资源政策与实务 对员工的激励方式 金钱 认可和赞赏 带薪休假 员工持股 提供个人发展和晋升机会 内部环境－企业文化 一个企业的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。 企业文化是企业员工在长期的生产实践中培育起来，并且共同遵守的目标、价值观、行为规范的总称。 企业文化对企业产生的许多影响都被埋入企业行为的原始部位，处于行为动机的意识层面之下，以致于文化的作用往往被人们所忽视。但由于文化本身所具有的特性(无形性、软约束性、相对稳定性和连续性)，使企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。 案例：海尔兼并红星电器厂的文化改造 内部环境：企业文化 企业应当加强文化建设，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。 内部控制要素：风险评估 风险评估指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 企业开展风险评估，应当准确识别实现控制目标所面临的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。 风险识别－内部风险 应当关注下列因素： 　　（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。 　　（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。 　　（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。 　　（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 　　（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。 　　 　　 风险识别－外部风险 应当关注下列因素： 　　（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场